浅论企业现金流量的财务分析

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1、浅论企业现金流量的财务分析［摘要］现代企业经营发展的第一要素是企业现金流量，对企业现金流量的分析和管理也成为现代企业财务管理的核心部分。在企业经营活动和发展过程中，现金流暈是否充足，流动是否活跃，对现金流量的管理是否科学、合理，直接反映了一个企业的活力和素质。所以对于企业现金流量的财务分析，在企业活动屮也就显得十分重耍。通过对现金流量状况的分析，反映出企业一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，对于后期协调各种财务关系、科学组织财务等活动提供科学依据。Onthefinancialanalysisofcorporatecashflow[Abstract]Thefirs

2、telementisthedevelopmentofmodernbusinessenterprisecashflow,cashflowanalysisofbusinessandmanagementhasbecomeacorepartofthemodernenterprisefinancialmanagement.Inthebusinessactivitiesandthedevelopmentprocess,theadequacyofcashflow,liquidityisactive,themanagementofcashflowisscientific,reasonable,

3、directlyreflectsthevitalityandqualityofanenterprise.Soforthefinancialanalysisofcorporatecashflowinthebusinessactivitiesitisveryimportant.Throughtheanalysisofthecashflowsituation,reflectingthebusinessoperationswithinacertainperiod,thedynamicsofinvestingactivitiesandfinancingactivitiesforthela

4、ttertocoordinatevariousfinancialrelationshipswithscientificorganizationsfinancialandotheractivitiestoprovidescientificbasis.[Keyword]BusinessCashFlowFinancialAnalysis目录一、现金流量与会计利润的差异分析2二、现金流量如何反映企业的财务状况3（一）企业财务状况3（二）企业财务能力3（三）贝才务指标3（四）用现金流量表体现企业财务状况4三、现金流量表的编制7（一）现金流量表中的现金流量组成7（二）现金流量表的组成8（三

5、）现金流量表编制方法8结凍®12醐i吾13［参考文献］14引言在全球会计诚信危机的环境下，企业财务信息失真问题日益突出。现金流量不易调节，是较为真实可靠的项口，人们日益关注现金流量，运用现金流量进行企业财务状况分析非常具有现实意义。本文试图从现金流量的认识出发，以现金流量为基础来判断企、Ik的投资价值、偿债能力、获利能力、发展能力等。木文的思路是：先从现金流暈和会计利润的差异，引出现金流量更能体现企业财务状况，再介绍企业财务状况的内容和指标，分析现金流量如何体现财务状况，最后指出如何制定现金流量表。现金流量和会计利润都可以反映企业一段吋期内的运营状况。那么现金流量和企业利润又有

6、哪些差异呢？现金流量与会计利润的差异分析会计利润与现金流量的区别主耍表现在一下几个方而：基于确认与计量基础的差别，就必然造成了利润与现金之间的差异产生。会计利润是以权责发生制为基础计算的，包括营业利润等A容，它代表企业在每一个会计期间的最终经营成果，可能其屮的某部分可能成为呆账，也会存在人为操纵的可能。现金流量是以收付实现制为基础计算得出的，拈销售或购买商品所得或付出的现金等内容，能体现当前企业经营周期是否顺畅，资金是否紧缺，不存在信用上的风险，较为可观，不存在人为操纵的可能。从企业经营业绩角度看，会计利润指标在反映企业的盈利能力和成长能力方面起主耍作用；现金流量指标是补充因素

7、。在资金运营方面，会计上的资产是以历史成木入账，但资产现在的变现价值可能已经是账面价值的儿倍或儿I•倍，因此历史成本对税后净经营利润与经营活动现金流量差异的形成冇重耍的影响；特定资产的折旧，非付现项目的计算，W家税收政策都会影响企业利润的计算。由于会计与税法在规定收入与费用允许列支的口径并不一致，造成了会计利润与应税利润的不一致，所核算出來的所得税也不一样。所得税影响企业的现金流量，税收以及利润总额的不同核算规定都会对经营活动现金流量与税后净经营利润的差异产生一定的影响。会计利润存在差异也存