关于事业单位专项资金核算管理的探讨

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1、关于事业单位专项资金核算管理的探讨　　摘要：文章论述了进行事业单位专项资金核算的要素，分析了核算科目和辅助项目的设置、核算的账务处理、报表编制及项目辅助核算的优势。关键词：事业单位专项资金核算管理：F230：A：1004-4914（2014）02-099-02近年来，国家加大对公共卫生事业的投入力度，公益类事业单位收到的专项资金越来越多，项目越来越细化。国家对项目管理要求越来越多，同时财政支出绩效评价也要求单位加强专项资金的管理和核算。新《事业单位会计制度》的出台，更是要求单位分财政支出和非财政支出对事业支出进行核算，财政支出结转和非财政支出结转要分开核算。因此事业单

2、位必须加强专项资金的核算与管理，那么怎么样才能方便快捷的核算专项资金呢？在这里，笔者想探讨一下如何利用会计电算化进行事业单位专项资金核算与管理。一、进行事业单位专项资金核算的要素及分析在对事业单位专项资金进行核算时，要了解构成核算要素都有哪些，对于事业单位来说，其要素包括了三个方面，分别为：收入、支出、结转结余。（一）收入类对事业单位来说，专项资金的收入主要有财政资金安排的专项、上级主管部门委托的专项业务、事业单位用自由资金安排的专项业务和事业单位与其他单位合作进行的专项研究资金等。我们按照资金分为两类：一是财政资金，即财政资金安排的专项，二是非财政资金，其他的归为此

3、类。（二）支出类事业单位各类资金支出统称事业支出，支出分为基本支出和项目支出两类，按照资金又分为财政资金支出和非财政资金支出两类。（三）结转结余每年终了，根据项目的执行情况区分项目结转资金和项目结余资金。项目结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的专项资金。项目资金结余是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的专项资金。项目支出结转资金结转下年按原用途继续使用。结转资金原则上不得调整用途。在年度预算执行过程中，中央部门确需调整结转资金用途的，需报同级财政部门审批。项目支出结余资金，应全部

4、统筹用于编制以后年度部门预算，用于本部门相关支出。项目支出结余资金，在统筹用于编制以后年度部门预算之前，原则上不得动用。因特殊情况需在预算执行中动用项目支出结余资金安排必需支出的，应报同级财政部门审批。项目结转结余不得进行年终分配，只有基本支出非财政结余才能进行分配。二、核算科目和辅助项目的设置（一）科目设置收入类科目设财政补助收入、上级补助收入、事业收入、其他收入等科目。财政补助收入和上级补助收入下设置基本支出和项目支出科目二级明细科目，在二级明细科目下按照《政府改革收支分类科目》功能分类科目进行明细设置。支出类科目设置事业支出，事业支出下设置财政补助支出和非财政补

5、助支出两个二级科目，在二级科目下分别设基本支出和项目支出三级科目，在三级科目下根据《政府改革收支分类科目》中经济分类科目下的明细科目进行设置。净资产科目应设财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、非财政补助结余分配、事业基金和专用基金科目。因为进行了项目核算设置，在财政补助结转、非财政补助结余科目下不用设置具体项目。（二）项目核算设置在项目核算设置上可以根据自己统计方便设置，项目设置跟科目设置一样可以分五级核算，根据项目的多少每级可以设置位数。项目估计在100个以内，项目位数设成2位数。如01设置成财政专项资金，02设置成非财政专项资金，0101设置成年

6、度预算安排的资金，0102设置成财政追加资金，0103设置成中央转移支付资金，三级可以根据具体项目设置，如010301艾滋病防治经费、010302结核病防治经费，依次类推，项目设置很关键，设置科学合理可以方便统计和财务管理。项目设置完成后，应对每个项目核算的科目进行设置，比如01类项目核算科目就是财政补助收入下的项目支出内容和事业支出下的财政补助支出内容，把这两科科目及以下明细科目选入项目核算科目即可。同时还要对项目的余额方向和单位进行设置。如果预算管理比较完善的单位，还可以在初始设置里将该项目的预算进行录入。完成以上设置后，在会计核算时录入项目核算的收入和支出科目是

7、会跳出项目辅助核算模块，选择该支出的核算项目就可以了。单位在使用项目核算时可以配合部门核算使用，因为有的单位一个项目可能会由两个和多个部门完成。部门核算和项目核算同时使用可以统计更清楚。（三）核算的结果通过科目和项目设置可以形成X状的统计效果，可以从经济分类科目到功能分类科目，从项目到部门进行全方位的统计，为财务管理和专项资金管理提供有力的保障。三、核算的账务处理（一）收入类账务处理收到财政补助专项资金时，借记零余额用款额度或银行存款科目，贷记财政补助收入下的项目支出补助科目，因该科目进行了项目核算设置，在记该科目时会跳出项目核算和部门核算选择，要求