初级实务笔记

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1、·第一章 总论第一节会计概述一、会计的定义会计的本质是一种经济管理活动。是按照会计资料，报送对象的不同可以将会计划分为管理会计和财务会计两类。【例】判断：管理会计侧重的是过去的信息，财务会计侧重的是未来的信息。（×）解析：管理——内部——未来考试大(www．Examda。com)财务——外部——过去管理会计——对内；财务会计——对外二、会计的职能【例】判断：会计的职能是指核算、监督，核算和监督是会计的职能。（×）解析：大概念小化。前半句错误，后半句正确。三、会计的对象会计的对象是指会计所要核算和监督的内

2、容。具体是指（DE）A.经济活动B.经营后动C.实务运动D.资金运动E.价值运动注解：1、资金运动包括资金投入、资金运用、资金退出来源：考试大2、A.资金投入——投入来源所有人的投入和债权人投入，统称为权益，前者叫所有者权益，简称股权，后者叫债权人权益，简称负债。www.Ｅxamda.CoM（资金=权益）B.资金运用——供、产、销C.资金退出——交税、还债、分红专指现金盈利，应付股利、应收股利、股票股利不处理，备查登记。（资金=负债+所有者权益）考试大(www．Ex第一节货币资金第二节一、（缺）二、银行

3、存款（缺）注解：库存现金至少每天核对一次，银行存款至少每月核对一次，其他往来款至少每年核对一次。【判断】银行存款余额调节表因为属于会计档案，所以可以作为原始凭证入账。（×）解析：不能最为原始凭证入账。【选择】出纳在登记银行存款日记账时，所依据的凭证有：①现金收款凭证；②现金付款凭证；③银行存款收款凭证；④银行存款付款凭证；⑤转账凭证。答案：②③④解析：首先排除⑤，③④必选，在看②：库存现金的付，银行存款的收。三、其它货币资金【选择】下列哪些属于其他货币资金：⑴    备用金⑵    存出保证金⑶    

4、存出投资款⑷    商业汇票⑸    银行汇票⑹    被冻结的存款⑺    外埠存款⑻    银行本票存款⑼    信用证存款⑽    信用卡存款⑾    外币存款解析：⑴     ×计入“其他应收款”二级明细或单设“备用金”总帐⑵    计入“其他应收款”⑶    √⑷    计入“应付票据”“应收票据”⑸    √⑹    属于资产，⑺    √⑻    √⑼    √⑽    √⑾    计入“银行存款”“应交税费”“利润分配”“其它货币资金”“交易性金融资产”必定要设二级明细1、外埠存款——是

5、指企业为了到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开设采购专户的款项账务处理：A、办理时：借：其它货币资金——外埠存款贷：银行存款B、报销时：借：材料采购应交税费——应交增值税（进）贷：其它货币资金——外埠存款C、余额收回时：借：银行存款贷其它货币资金——外埠存款2、银行本票、银行汇票、信用证——处理同上3、信用卡——A、C同上，第二步直接计入管理费用账户B、借：管理费用贷：其它货币资金——信用卡**注：1、企业在办理销卡业务时，如果时单位卡，则对于卡内的剩余存款不能提现，只能转账，转入基本户。2、信用

6、卡包括贷记卡、准贷记卡两类，银行卡包括信用卡、借记卡两类。在信用卡中，贷记卡具备真正透支功能，而准贷记卡只具备透支额度。4、存出投资款——是指企业已经存入证券公司，但尚未进行短期投资的资金。账务处理：A、办理时——同上B、投资时：借：交易性金融资产贷：其它货币资金——存出投资款C、一般没有此步·第二节交易性金融资产一、概念交易性金融资产主要指企业打算近期内出售，目的时为了赚取差价，因此而持有的金融资产，其特点是：变现快、并且是以公允价值作为计量基础，具体内容包括股票、债券、基金。二、账务处理核算时，首先

7、设置账户交易性金融资产总帐，该账户下又设成本和公允价值变动两个二级明细，另外相应配比设置公允价值变动损益和投资收益两个总账。账务处理：1、取得时：（4借2贷）借：交易性金融资产——成本取得当日的公允价投资收益包括交易费用（印花税、手续费等）应收股利已宣告分红但尚未领取的股利应收利息已经计息但尚未收取的利息贷：银行存款其它货币资金——存出投资款2、持有期间分红、计息时：（2借1贷）借：应收股利应收利息贷：投资收益3、公允价值变动时：（1借1贷）借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（或公允

8、价值减少记相反）4、出售：借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（也可能在借方）借或贷：投资收益（差额）同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益（或相反）【例】07.1.1甲购入A公司发行的债券，支付价款102万，其中包含尚未领取的利息2万，又另支付交易费2万。面值100万，票面利率4%，规定每半年计息一次。甲企业将该资产划分为交易性金融资产，07.1.5收到该债券06年下半年的利息，07.6.30公允价值115万，07.7.