从内部控制看山西票号的盛衰

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1、从内部控制看山西票号的盛衰【】山西票号在中国金融史上占据了极为重要的地位，其在长达百余年的发展历程中，极盛时期几乎垄断了全国的汇兑业务，极衰时期却因内忧外患而彻底衰败。本文将从内部控制风险识别、风险应对和控制活动的角度剖析山西票号的极盛极衰。　　【关键词】山西票号，内部控制，风险识别与应对，控制活动　　一、极盛时期的内部控制　　（一）风险应对　　为防止出现伪造汇票以及汇票冒领损害存款人的利益等事件，票号采取了一系列措施以应对伪票冒领的风险。　　首先，从总号到分号均是由专人书写汇票，并且总号以及各个分号对书写人的字体预

2、留备案，这样，票号所有人员就能够根据备案字体识别汇票的真假。其次，票号创新使用了以汉字作为符号的密押方法。如以“谨防假票冒领，勿忘细观书章”12个字代表1年的12个月；用“国宝流通”4个字分别代表数字的单位“万千百十”。并且，这些代码还会不定期的进行变换，号中的伙计必须熟记这些代码才能正确的兑换汇票，识别假汇票。票号应用汉字符号将汇兑的时间、金额组成的一组词语，在外人看来难以理解因而难以伪造，因此山西票号在100多年的经营中未曾发生过假票冒领事件。最后，为防止存款人汇票丢失被冒领，山西票号还实施“见票三五日兑付”制度

3、。这个制度是指票号在收到客户汇票之后，不会马上承兑，而是要无偿占用顾客存款三五天，一来票号可以有时间准备款项，二来若是汇票丢失或者被盗，客户可以在存款还未被取走之前有时间到票号挂失，从而保护了客户的钱财安全，避免票号与客户因汇票丢失发生纠纷，也维护了票号的声誉。另外，票号还制定了兑付后“汇票即焚”制度，从而做到了票号的绝对保密，保证没有已兑汇票流出票号，防止外人识别出汉字作为符号的密押方法。　　（二）控制活动　　山西票号实行“两权分离”的制度，即财东负责出资，大掌柜负责管理。为激励大掌柜提高工作效率，票号并不支付大掌

4、柜薪资，而是采取占有股份的方式，在结算时按股份分红作为其薪酬。如果票号亏损，则没有分红，那么大掌柜也就没有报酬，这种特殊的报酬制度很好的将票号的业绩和大掌柜的回报联系在一起，从而防止了道德风险和逆向选择的出现。　　二、极衰时期的内部控制　　（一）风险识别　　票号发展后期，外部环境极为恶劣，票号必须能够及时准确识别内外部风险，才能在外部困难重重下实现独善其身，确保票号的健康发展。然而，山西票号却没能较好的做到风险识别。　　首先，山西票号的总号在山西，处于中国内部，而西方外资银行最初都只是在北京等经济较发达地区开设，因此

5、，虽然在京分号大掌柜感受到了外资银行的威胁，但是总号的大掌柜因循守旧，对外资银行采取视而不见的政策。然而，随着帝国主义侵略的深入，外资银行的地域和业务都得到了很大的扩展，相对于山西票号而言，外资银行资本雄厚，其在中国的发展给山西票号的发展壮大造成了很大的阻碍。此时，面对着外资银行带来的巨大压力，总号的大掌柜才感受到外资银行对其发展的威胁，但是后来的醒悟已无法改变票号衰落的事实。　　其次，山西票号一直存在一个重大的体制问题：票号采取的是信誉贷款的方式，即贷款人是凭借其信誉而非抵押物获得贷款，贷款容易程度可以用“万两银子

6、一句话”表示，这与外资银行完全相反。在票号发展前期，由于经济较为稳定，并且贷款人希望以后能够获得更多的贷款，因此贷款人一般都能够及时偿还贷款以积累信誉。贷款人及时偿还贷款使得票号的这个体制问题在早起并未显现出来。然而，后来随着战争频频发生，不少人因战乱而损失惨重，工商企业倒闭数量剧增，不少贷款成为坏账难以收回，导致票号资本受到重创，许多票号因此而停业。票号因贷款难以收回而倒闭，缘由也是票号没有能够在战争时期及时识别贷款发放的风险，并采取相应措施应对。票号若能及时发现，并学习外资银行实行抵押贷款，那么票号的生存将不再受

7、到那么大的挑战。　　（二）风险应对　　在外资银行的强压之下，清政府决定成立大清银行，并决定将大清银行的具体筹办交予山西票号，甚至连山西票号提出的“不出钱，只出人”即可拥有绝对控制权的苛刻要求清政府也欣然应允。面对此大好机会，众多分号掌柜都以为看到了山西票号重生的机会，然而，总号大掌柜毛鸿瀚却拒绝【】山西票号在中国金融史上占据了极为重要的地位，其在长达百余年的发展历程中，极盛时期几乎垄断了全国的汇兑业务，极衰时期却因内忧外患而彻底衰败。本文将从内部控制风险识别、风险应对和控制活动的角度剖析山西票号的极盛极衰。　　【关键

8、词】山西票号，内部控制，风险识别与应对，控制活动　　一、极盛时期的内部控制　　（一）风险应对　　为防止出现伪造汇票以及汇票冒领损害存款人的利益等事件，票号采取了一系列措施以应对伪票冒领的风险。　　首先，从总号到分号均是由专人书写汇票，并且总号以及各个分号对书写人的字体预留备案，这样，票号所有人员就能够根据备案字体识别汇票的真假。其次，票号创新使