基于内部控制视角下企业财务信息失真案例研究

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1、基于内部控制视角下企业财务信息失真案例研究　　　　摘要：企业良好健康的运行需要以完善的内部运行环境为保障，而只有拥有良好的内部运行环境，企业的内部控制才能发挥作用，从而财务信息的真实性才能得到保证。从国外的安然、世通事件，到国内的蓝田、万福生科事件，财务造假案频发，这不仅损害了广大投资者的利益，也令投资者对上市公司的财务信息产生怀疑。本文以万福生科财务造假为例，分析企业内部控制对财务信息披露的影响及对策。下载论文网　　关键词：内部控制；财务信息；财务造假　　近年来，国内外许多知名大公司财务造假丑闻案件频发，这直接引发了全球针对企业财务真实性的关注，政府也不断出台相关

2、监督防范的法律法规，可财务造假现象屡禁不止。由于我国企业管理制度起步、完善、成熟阶段本就落后于西方国家，所以企业财务信息失真现象在我国尤其突出，特别是蓝田、绿大地、万福生科事件的接连发生，犹如给我们的财务工作人员一记当头棒喝，警醒我国的企业需要从源头解决财务信息失真的问题。企业财务信息属于财务管理信息披露，而财务管理与企业内部控制管理不无关系。如果企业拥有完善高效的内部管理制度与流程，自然财务控制系统也是成熟高效的，发生财务信息失真的可能性较低；而如果企业没有健全完整的内部控制体系，自然会存在财务造假的可能性，从而引发企业整体管控失灵的危险。　　一、我国企业内部控制

3、管理现状分析　　（一）企业内部治理结构不合理　　企业内部治理结构相当于整个企业的“中枢神经”，董事会即是企业的“大脑”，是保护公司所有者及利益相关者利益的治理机构。董事会，是由股东大会选举产生，对内掌管公司事务，对外代表公司经营管理决策。但由于“委托-代理”的道德风险，且如果企业董事会安排结构不合理，董事人员不称职，容易产生管理混乱，财务造假的可能。特别是我国大部分民营企业，高层管理人员可能都具有家族关系，难免存在相互包庇、挪用公司款项的行为，这会直接造成企业财务混乱从而导致财务造假事件的发生。　　（二）企业内部监督机制不健全　　企业内部监督机构包括监事会，内部审计

4、部门，职工工会等机构，分别行使纪律监督、内部审查和维护合法权益的权利。而我国大部分企业内部监督机制尚不健全，监事会成员大都由高层兼任，缺乏相应的独立性与客观性，无法客观评价、公正监督企业管理的运行。内部审计人员应是由在单位内部专门从事审计工作的人员担任，但同时由于内部审计人员的缺乏，绝大多数内审人员由企业监事会成员兼任，直接影响了财务信息质量，可能会出现审计同谋的情况，严重影响了内部控制制度的有效运行。　　（三）企业内部控制人员素质较低　　企业内部控制人员的素质是指从事企业内部控制活动的相关人员的独立性、客观性与业务胜任能力，这与企业内控质量直接密切相关，直接影响企

5、业内控制度的实施与开展。而由于我国企业基层财务、管理工作人员学历层次较低，专业知识与技能未能及时更新，且职业道德素质有待提高，从而导致其独立客观判断能力不足，?o法合理保障财务信息的真实可靠，影响企业内部控制的贯彻实施。　　二、企业内部控制对财务信息的影响　　（一）企业治理机构对财务信息披露的影响　　根据代理理论，董事会应该保护管理层及利益相关者的利益，对管理层的经营管理活动起到监督作用。可实际情况中，存在董事会就是由股权集中的大股东构成的情况，因此为了满足自己私利，通过财务造假的方式调节利润。这种大股东与管理层合谋的行为不仅损害了其他利益相关者的权益，而且影响了企

6、业的内部管理，从而为了掩饰财务造假行为，对外提供虚假的财务信息而欺骗投资者，导致财务信息失真情况愈发严重。　　（二）企业内部控制机制对财务信息披露的影响　　我国企业的组织结构在相关权力和责任的分配存在很多的问题，不合理的权力和责任分配，导致“越权”和“弃权”的现象时常发生。而在中国的“人情”社会中，企业内部控制机制上很少能分清每个层级的责任与权力，极有可能存在相互推脱，推卸责任的情况。细致到企业的财务工作上，如何能明确每位财务岗位人员的职责范围也是企业内部控制制度设计的重要部分，否则一旦发生财务信息失真情况，就会很难追究源头，查明责任。　　（三）企业内部控制人员素质

7、对财务信息披露的影响　　中国大部分民营企业未能完全按照企业管理制度设计内部控制制度，在财务人员的任职上就极有可能存在“关系户”，直接导致财务人员素质低下，影响财务信息披露质量。同时由于职业道德素质不够，财务管理人员可能一味为了满足高层管理人员对业绩考核的要求，或者面对巨大的经济诱惑，对财务信息进行造假，严重违反财务工作者的职业道德要求。　　三、案例分析――以万福生科为例　　（一）万福生科案例基本情况　　万福生科，全名万福生科（湖南）农业开发股份有限公司，于2011年登陆创业板，上市初期募集资金亿元，曾经在资本市场红极一时。而就在上市的后一年，2012年被证监局例