加入wto后资本、技术、人才国际化对税制的影响

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1、加入WTO后资本、技术、人才国际化对税制的影响内容提要：经济全球化导致资本、技术、人才的国际化。资本、技术、人才的国际化，会对我国经济增长和产业竞争力的提升产生重大影响，并对我国政府运用税收政策优化产业结构的决策及其过程产生重大冲击。为应对我国加入ICROSOFT等大公司在我国的组装销售处，技术含量不高，尽管年销售额高达100多亿元，其销售利润率则不到2%，拥有自主知识产权的INTEL、MICROSOFT等大公司才是高赢利者。而冰箱、彩电、高保真音响、高性能轿车、复印机、传真机、移动等，哪一样是我国拥有核心自主产权的呢？而另一方面，对“人无我有”的国粹技术未加应有的保护。如中国

2、刺绣、中医药方以及其他传统工艺等，有的已从强转弱，甚至面临难以为继的境遇。上述事实表明，我国政府应从政策措施上明确和加大对企业创造发明具有自主知识产权的先进技术和保护传统专有技术的力度，尽快使我国适应知识经济时代的要求，成为一个能“生产”先进技术，拥有自主知识产权的“头脑国家”。我国现行税制在鼓励企业技术创新方面存在的缺陷表现如下：（1）企业所得税税前成本费用扣除不足或不合理，造成内资研发支出水平低而导致后备技术补偿不足。据测算，目前企业实际平均税收负担率，外资企业为11%，内资企业为22%，国有大中型企业为30%.现行税制使内资企业背负比外资企业更沉重的税收负担，难有更多的投

3、入进行技术的研发。（2）对科技创新的优惠，主要集中在已形成科技实力的高新技术企业及享有科研成果的技术性收入。这种税收政策导向会带来两种不利影响：一是对技术落后、急需要技术创新，以及正在进行科技开发活动的企业缺少税收政策上的鼓励；二是一旦被确认为高科技企业，其非科技收益也会“搭车”享受税收优惠待遇，造成税收优惠的过滥，最终降低税收优惠的政策效应。（3）科技产品成本结构中物耗减少，直接材料成本所占比例正在不断降低，而购入专利权、非专利权等无形资产和研究开发费、技术转让费、科技咨询费、宣传广告费等间接费用所占产品成本的比例正逐年上升，而这部分费用在现行增值税税制中是不允许计算抵扣进项

4、税额的，同时，企业的高额税负因受资金回流、价格等因素影响，难以全部转嫁，这直接影响高新技术企业的利润，挫伤了企业对技术投入和研究开发新产品的积极性。　　3.针对新技术境内转化为生产力缺乏税收政策鼓励。高新技术的良性发展取决于两方面的因素：一是高新技术要有服务对象。因为高新技术产业就其本身性质而言仍是服务性产业，一定要有可服务的对象。如果没有其服务对象，就会像四通八达的高速公路上没有或者少有货车行驶一样，造成投资的巨大浪费。二是要有促使高新技术转化为生产力的有效途径。高新技术的创造发明要花费大量的人力、物力、财力，尤其是外资企业还将大量科研费用作税前扣除，如果未能将境内创造发明的

5、先进技术在境内转化为生产力，将失去鼓励的现实意义。我国在20世纪80～90年代，科研成果的转化率为15%，大面积推广普及率为3.75%.目前，我国每年有省部级以上科技成果3万余项，能大面积推广并产生规模效益的仅占15%，而美国的这一比例高达80%～85%.80年代我国专利实施率仅为申请获准数的5%，90年代仍不足10%，远远低于日本的55%和美国的45%.政府理应通过政策鼓励，提高科学技术的转化率。可是截至目前，我国现行税制针对先进技术境内转化生产力方面的鼓励政策仍然鲜见。　　（三）人才国际化对我国税制的冲击　　近几年来，我国政府对人才，尤其是高科技人才给予了越来越多的关注，税

6、收政策上也给予领取政府特殊津贴的高级专家等人才以优惠待遇。但是随着我国入世后对人才需求的急剧升温，对人才，尤其是高级人才的争夺愈来愈激烈。我国现行税制对人才鼓励和扶持的力度已明显滞后，主要表现在：（1）继续教育投资的所得税前扣除不足。随着知识更新速度的加快，人们需要不断接受教育，更新和提高技能水平。现行税制既没有再教育投资在个人所得税前扣除的规定，也不允许企业将员工的再教育投资全额在企业所得税前扣除。这种限制再教育投资的法律条文，不利于人才素质的提高。（2）减免税优惠适用面过窄，对个人创造发明的转让收益未给予更多的优惠，对较能体现人才个体成长和业务成就的“股票期权”等未制定优惠

7、政策。（3）由于高科技人才的培养周期较长、成本较高，对高科技人才实行无差别的工资所得计税扣除额，适用统一的800元/月的个人所得税扣除额，显失公平。　　二、伴随着我国加入WTO，我国税制也必须遵守世贸组织的规则进行相应的调整和改革。但这并不意味着税制的设计要放弃国家的主权和政府的宏观调控功能，恰恰相反，下一步税制的改革应以维护国家主权、实现国家经济安全为最高宗旨。　　（一）按引进外资、稳定内资的要求调整税收政策　　1.实施增值税转型，调整增值税征税范围。1994年税制改革推行“生产型”增值税