纳税申报表的填写与审核(2012.10)

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1、纳税申报表的填写与审核湖北省国家税务局货物和劳务税处目录一、申报表的适用范围三、申报表的变化四、申报表填写实务五、申报表的难点二、纳税申报资料一、申报表的适用范围自营业税改征增值税试点实施之日税款所属期起，其所辖全部增值税纳税人均应按照《国家税务总局公告》（2012年第43号）的规定进行增值税纳税申报。二、纳税申报资料纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。《省国家税务局关于增值税纳税申报有关事项的公告》二、纳税申报资料（一）纳税申报表及其附列资料1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（1）《

2、增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他一般纳税人不填写该附列资料。（5）《固定资产进项税额抵扣情况表》（注意事项：在ctais系统申报模块中新增了附表五《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》和附表六《应税服务减除项目清单》）二、纳税申

3、报资料2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；（2）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。其他小规模纳税人不填写该附列资料。二、纳税申报资料（二）纳税申报其他资料（备查资料）：1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》

4、、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联；3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；二、纳税申报资料4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；6.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单；7.主管税务机关规定的其他资料。三、申报表的变化（一）主表变化小（二）附表一变化大（三）附表二微调（四）附表三为新增（

5、五）固定资产表完全未变（一）主表变化小变化一：纳税申报表《主表》“表头说明”调整：申报表《主表》“表头说明”修改为“根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点方案》的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。”变化二：纳税申报表《主表》原“一般货物及劳务”和“即征即退货物及劳务”列调整为“一般货物及劳务和应税服务”和“即征即退货物及劳务和应税服务”。变化三：纳税申报表《主表》第13、18行“本年累计”栏仅限于从事应税货物

6、和应税劳务且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人（混业经营的纳税人）的增值税纳税人填写，原增值税一般纳税人不用填写。变化四：“本年累计”列：除第13栏、第18栏“实际抵扣税额”、“一般货物及劳务和应税服务”列、第20、25、32、36、38栏外，“本年累计”列中其他各栏次，均填写本年度内各月“本月数”之和。（二）附表一变化一：行、列指标互换原因：税率、征收率增加。变化二：增加“免抵退”数据采集原因：出口退税政策与实际管理发展的需要。变化三：增加“应税服务”的内容，合并“货物”和“劳务”原因：简化的需要。变化四：为“应税服务”差额征税的计算增加了四

7、列（11至14列）原因：试点政策的规定。变化五：以“其中数”的形式，增加“即征即退”四行（6、7行和13、14行）原因：试点政策规定税款分别入库。（三）附表二变化一：调整了栏次名称表述：1.新纳税申报表《附表二》第1、24栏由原“防伪税控增值税专用发票”的表述一律调整为“税控增值税专用发票。”2.新纳税申报表《附表二》第4、29栏由原“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”的表述一律调整为“其他扣税凭证”。3.新纳税申报表《附表二》第14栏由原“免税货物用”调整为“免税项目用”。4.新纳税申报表《附表二》第17栏由原“按简易征收办法征税货物用”

8、调整为“简易计税方法征税项目用”。5.新纳税申报表《附表二》第18栏由原“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”调整为“免抵退税办法不得