关于中小会计师事务所发展中的问题探讨

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1、关于中小会计师事务所发展中的问题探讨摘要：从会计事务所脱钩改制到现在这十多年期间，会计师事务所从原来的依附于行政事业单位到现在的独立执业，在这个蜕变过程中有的事务所由于脱离了行政单位的干预而迅速发展壮大起来，而那些中小型事务所由于没有了行政单位的庇护而变的举步维艰，本文主要是从笔者的工作经历来分析中小事务所在发展中遇到的问题，对中小事务所如何寻找正确的发展方向进行探讨。　　关键词：会计师事务所做精做专人才引进　　　　一、中小会计师事务所发展中的问题　　1、业务范围狭窄　　中小会计师事务所的服务范围仅限于自己所在区域范围内的客户，尤其是县级的小所，

2、业务范围主要局限于传统的验资、审计和资产评估等领域，其他拓展业务所占的比重不大，或者根本没有，根据调查，2002年我国会计师事务所业务收入中传统收入约占70%左右，资产评估约占15%，验资收入约占5%，管理咨询等其他收入约仅占10%。传统的业务竞争激烈，利润空间非常有限，事务所为了生存，什么样的业务也承接，为争取有限的客户资源，小型所不得不放弃独立审计职业道德规范的要求，进行同行恶意竞争，竞相压价使得原本低收费标准难以执行，事务所收入状况堪忧，运转困难。　　2、风险意识淡薄　　中小会计师事务所工作人员在执业时，风险意识淡薄，造成这种状况的原因一方

3、面是即使知道，也根本不会去关注这方面的风险；另一方面是根本不知道也从来不去关注这方面的风险，在执业过程中缺乏必要的审验程序，工作底稿缺乏必要的审计证据，没有按照规定对工作底稿进行管理和归档，有的出具报告后根本就没有底稿，如果出现纠纷将导致没有相应的工作底稿而增大审计风险。作为事务所质量把关的三级复核更是流于形式，有的所用报告签发单代替，有的连这都不用，一个注册会计师就能处理，更有甚者，助理人员就能出具报告，并且代替注册会计师签字。　　3、业务质量不高　　一些中小事务所都是在原来脱钩改制的基础上演变过来，主要负债人是原来的单位退休人员，其注册会计师

4、资格证大部分是评的，业务水平不高，每年的继续教育也只是走形式，而且由于小事务所的资金少、业务单一，也很难留住高级人才。这样一方面是管理层对业务质量不去控制，没有责任心，本身的业务水平有限，更谈不上对助理人员的培训和管理，一些小所的助理人员就是一些刚毕业的学生，这些学生没有实际的审计工作经验，由此可想而知其所做的工作底稿质量不会很高。　　4、独立性不够，难以适应独立审计的要求　　我国会计师事务所在2000年之前，是作为政府部门的附属机构存在的。从1999年第三季度起，我国进行了一次大规模会计师事务所脱钩改制工作。会计师事务所与政府部门实行人、财、物

5、和名称的四脱钩。经过这次脱钩改制，事务所与相关政府部门的血缘关系得到了一定的改变。但这种改变仍然是有限的，是表层的、形式的。各个会计师事务所并没有完全从政府部门脱钩改制出来，政府部门或多或少的还影响会计师事务所工作的开展。　　二、中小事务所的发展定位　　做大做强是每个事务所的发展目标，但是对于中小所来说，做大做强这一目标还很遥远，面对中小事务所当前的困难，其当务之急是找准自己的定位，要想获得长远发展，实现做大做强，目前的定位是做精做专。那么如何做精做专？　　1、加强联合，寻求合作　　大所通过合并、联合实现了做大做强，那么小所也可以借鉴这一方法，毕

6、竟个人的力量是有限的，通过联合可以实现人才、业务、管理经验的交流和融合，这样就可以汇集优秀的人才承揽单个所不能承揽的业务，有效的团队合作可以创造出11>2的效果.　　2、明确市场定位,确定客户群体　　笔者认为,中小所的客户群体应定位为中小企业，中小所由于自身的限制,难以在短期内实现规模化发展和拓展新业务，只有充分利用大型事务所留下的发展空间,服务于中小企业,现在中小企业发展越来越迅速,同时国家对其管理也越来越规范,他们需要有专业的机构为他们的生存经营进行咨询、指导，中小事务所应抓住这一契机，在继续发展传统审计业务的基础上，发展非审计业服务，培植发

7、展自己在这一客户群体中的优势，做到专业更专，把自己的优势做成品牌。　　3、加强风险控制，提高执业质量　　执业质量的优劣是决定事务所生存和发展的决定性因素，事务所作为一个服务大众的中介机构，执业质量关乎到人们对其诚信度的评价问题.哪么如何提高执业质量？首先要加强业务的培训，注册会计师行业是一个知识不断更新的行业，他对知识的要求永远没有终点。其次要加强风险控制，严格遵循审计准则和相关的规定进行审计工作，以应有的执业谨慎执行业务程序，坚持“客观、公正、独立”的执业原则。　　4、加强人才的培养和储备　　事务所作为以人为本的高智力、密集型的特殊服务型行业，

8、所提供的审计、监督、咨询等服务更是凝聚高智力资本的一种产品，因此，其产品质量的提供最终可归结到注册会计师人才素质的提高，中小事务所由于自