南京苏博特公司内部控制制度建设现状

《南京苏博特公司内部控制制度建设现状》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、摘要:在经济高速发展的21世纪，公司的治理结构越来越成熟，也越来越完善，相应的企北内部管理也会发生明显的变化，所以这就要求公司在扩大生产规模的同时，一定要建立健全内部控制制度，尤其是内部会计控制。根据内部控制的演进过程和原则，详细调查南京苏博特公司在内部会计制度方面存在的问题，并就此问题提出对其公司的内部会计控制的合理建议。关键词：内部控制制度；内部会计控制；会计人员素质；建议与对策内部控制制度是指一个单位为了保证其经营活动的效率性和效果性，为了确保会计资料的真实可靠，保护企业财产的安全完整，从而达到企业利益最大化的n标，而采取的自我调整等

2、措施的总和。为了保证会计工作能够有序的、规范的进行下去，为了使企业内部的管理更加严格有秩序，为了使会计资料更加真实完整，是以必须建立并完善内部会计控制。一、内部控制的基本理论內部控制是社会经济发展的必然产物，它既是现代企业管理的重要手段，同时也是企业闪部管理制度的一个重要组成部分，对于企业确保资产的安全性、经济信息和财务报告的准确性和可靠性具有重要的意义。纵观p、j部控制理论的发展历程，可分为以下四个阶段.•（一）内部控制的演进1.萌芽期阶段一般来说，萌芽期阶段乂称为部牵制阶段。我们当代意义上的内部控制制度原本是来源于传统部牵制的实践。由于

3、当时生产水平和科技程度的局限，在当时只是出现了A部控制的思想，出现了简单的内部牵制实践，当然也就不可能有现代意义上的内部控制的思想。內部牵制主要实施的是岗位分离制度，它的主要A容是来核对各个账册的，用来保证所有的账目都准确无误的一种控制机制。内部牵制思想源远流长，早在公元600年前，古埃及各个宫廷之间就建立了比较完善的内部牵制制度。但现在一般汄为，内部牵制理论是在20世纪40年代以前提出的,所以在15世纪末，复式记账法开始随着资本主义的发展渐渐出现,与此同时，内部牵制制度也开始日益成熟。在当时，内部牵制主要是用来分离不同岗位的钱财物的，并根

4、裾它们之间的勾稽关系来进行核对的。它的主要特点是任何个人或者部门不能单独的控制任何一项业务等等，并以此来对责任进行分工与合作，并对这项业务根据其他个人或者部门发挥其正常水平来进行交义检查控制。所以在当代的A部控制理论中，

5、Aj部牵制依然是规划、控制企业职务分离的基础，在现代内控屮仍有举足轻重的地位。2.成长期阶段闪部控制在成长期阶段是由内部控制制度阶段和A部控制结构阶段组成的。A部控制制度的基础是内部牵制思想，它最早出现在20世纪40年代，到了70年代末，内部控制在这一阶段，其实践和理论两方而都得到了更近一步的完善。这时，一方而企业为了改变

6、传统的靠小生产方式及经验管理对企业产生的影响，因此他们需要找到并引进了更为完善的和更有效的控制方法；另一方面，为了适应当时社会经济发展的大环境，在杂的社会经济关系屮，西方各国在法律中寻求保护投资者和债权人经济利益的方法，于是他们要求通过A部控制强化对企业财务会计资料以及各种经济活动的P、j部管理。在1949年，美国会计师协会的审计委员会发表一篇专题报告，在这篇专题报告中，重点阐述了I々部控制对企业管理部门甚至是对会计师的重要性，该报告第一次对A部控制做出了如下的定义：“A部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营

7、效率、推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配奮的各种方法及措施。”在美国会计师协会的推动下，内部控制由早期羊一的A部牵制制度逐渐转变为包含了内部会计控制和P、j部管理控制两方而P、j容的P、j部控制制度。I々部会计控制的主要目的是保护企业资产的安全、保证会计数据的真实可靠与完整。A部管理控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法和程序主要与经营效率和贯彻执行方针有关。进入20世纪80年代，资本主义发展的黄金阶段以及随后到来的滞涨促使西方国家进一步深化了对内部控制的研究。人们幵始FI益重视闪部控制环境，对内部控制的研究方向

8、也逐渐从偏重研究具体的控制程序和方法向对内部控制系统进行全方位研究转变。而美国注册会计师协会于1988年5月发布了《审计准则公告第55号》，在公告中，内部控制结构取代了內部控制制度，并指出：“企业内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。”而且这一公告还认为A部控制结构由控制环境、会计制度和控制程序三个方而组成的，所以我们通常就汄为这一公告标志着A部控制结构的诞生。相较于以前的內部控制，内部控制结构有两点的不同点：一是取消了对会计控制和管理控制的区分；二是在内部控制的范畴中，内部控制结构第一次将内控制环境包含在

9、其中。1.发展期阶段90年代以后，学术界对内部控制的研究又进入了一个新的阶段，也就是发展期阶段也可称为内部控制整体框架阶段。1992年9月，COSO委员会提岀了一个名为“内部控制