会计电算化的风险及其制约

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1、会计电算化的风险及其制约摘要：本文就会计电算化中的风险作了简单的分析，并对如何制约这些风险，通过多年的实践，作了初步的分析并提出预防的基本方案。　　关键词：会计电算化风险制约　　　　随着计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容。例如，远程账务处理、远程报表、X上支付、X上报税、X上销售等。由于这些工作主要是依赖计算机及X络来完成的，由此而带来电算化下财务风险相应的扩大，其中包含了传统手工财务系统所不存在的造成风险的因素，如X络系统安全、系统权限、会计数据的安全、计算机病毒防护、财务软件的操作管理、系统开发与系统维护等等。在减轻

2、了会计人员的工作负担的同时，也带来了新的问题。　　1.会计电算化的风险　　会计电算化在实施过程中，要涉及制度、软件系统、硬件设备、操作人员，其风险也必然包含在这四者之中。　　1.1制度风险　　会计电算化是一次会计行业的基础革命，其实施和普及也是信息时代的必然，那么她本身与以往的旧的以纸质账页为主的会计，其形式和侧重点都有很大不同，比如岗位设置、档案管理、人员配置等等，都要从制度上予以重新规范和划分，如何防范新模式下的制度风险的预防和治理将是制度建设的重中之重，制度的完善也将贯穿于其后三大风险的预防和治理之中。　　1.2硬件设备的风险

3、　　计算机及X络是支撑会计电算化的硬件基础，X络设施是否稳定可靠、存储介质是否良好，都关系到电算化的开展和使用，由于会计人员对计算机以应用为主，对硬件设施比较陌生，必然会带来一定的风险。　　1.3软件系统的风险　　软件系统的风险主要包括操作系统风险、财务系统和研发风险、X络通讯安全风险、数据风险。　　操作系统风险主要是由于操作系统所造成的风险，如系统BUG造成系统崩溃或数据丢失、使用盗版系统导致法律纠纷等；　　财务系统风险是由于电算化软件导致的风险，比如财务系统存在内控漏洞、财务软件存在设计缺陷、财务系统升级或更换导致数据丢失或错误

4、等；研发风险是指由于研发过程造成的风险，比如研发人员对财务运作程序不熟悉、研发机构或人员思维滞后导致新系统不能达到预期目标等；　　X络通讯安全风险是由于X络的通讯及其安全造成的风险，比如数据被盗、病毒造成数据丢失或系统崩溃、数据传输过程中导致丢包等等；　　数据风险是指由于财务数据因为存储介质、备份操作、数据扩散等造成的风险。　　1.4操作人员风险　　任何系统或设备最终都要由人来使用，人员素质、岗位设置的合理性、财务人员的培训程度等等均有可能造成风险。　　2.电算化条件下风险的制约　　风险是始终存在的，完全灭失风险是不可能完成的任务，

5、如何制约风险并使其危害最小化，是本文讨论的主题。　　2.1制度风险的制约　　建立一套电算化环境下财务运行的规章制度，形成良好的内控环境，是制约制度风险的主要手段，制度的建立应遵循以下原则：　　2.1.1权限分离、相互制约。即对电算化权限严格控制，系统操作员以外的操作人员只享有操作权限，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑，同时，应根据会计不相容职务分离原则，结合会计电算化业务的要求，分别设置操作岗位，如系统管理、凭证录入、审核记账、数据备份、档案管理等，规定各自的权限，明确各自的责任，防止舞弊和错误的发生。　　2.1.2安全保密、内部

6、防范。安全主要是对软硬件，文档的安全检查及保障控制，数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。保密主要是对各种权限进行控制，设置多级保密措施，操作人员身份的密码控制，规定交接班手续和登记运行日志。内部防范是针对个别人容易出现的个人垄断现象以及对系统管理人员的监管控制问题。　　2.1.3设立稽核、定期回查。电算化会计的很多业务还是由人工录入电脑，凭证录入时财务系统对借贷不平等基础性错误尚有可能识别，但对一些错误比如科目

7、入错等财务系统基本上无法识别，通过报账、审核还是有出错的可能，必须设稽核岗位及时进行稽查，以防出现失误，同时登记稽核清册交由报账及审核人员及时更正，报账及审核人员对更正结果予以登记，稽核人员对稽核清册定期回查以确保错误已被修改或调整。　　2.1.4强化内审、定期培训。内部审计人员对电算化舞弊可以在两个方面发挥作用：一是在审计中直接查出计算机舞弊案；二是审核和评估内部控制系统的弱点，提请改善内控制度，通过完善内控系统来预防、查出和处理计算机舞弊活动。内部审计应包括：①对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞；②监督数据保存方式的安全性、

8、合规性；③对会计资料定期进行审计；④加强电算化会计档案管理。电算化下的内审要求内审人员要对财务软件有相当的了解，故而对内审人员的培训随着系统升级或换代、审计方向的变化而进行。　　2.2硬件设备风险的制约　　硬件设备最大的风险应当是存储