关于完善企业所得税制问题的思考

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1、关于完善企业所得税制问题的思考摘要：分析了我国现行的内外两套企业所得税制度中的差异，这些差异，既不利于内外资企业的公平竞争，也不利于现代企业制度的建立和规范，已经无法适应发展的要求，提出了完善企业所得税制的构想。;　　关键词：企业所得税；税制；问题；思考　　建立科学、严密、高效合理的制度，是促进经济发展的重要因素之一。主义经济条件下，所得税是实现经济资源合理配置的重要手段，其调节作用直观而有效。1994年实施的，统一了内资企业所得税，实行内外有别的两套企业所得税制度。近年来，随着企业制度改革和经济全球

2、化的发展，地区间发展不平衡、社会贫富差距扩大的问题日益突出，再加上“入世”后需要面临一系列挑战，两种有差异的企业所得税制，既不利于内外资企业的公平竞争，也不利于现代企业制度的建立和规范，已经无法适应经济发展的要求，改革现行税制、建立内外统一、与国际惯例接轨的企业所得税制已势在必行。　　统一内外资企业所得税制，可遵循公平税负与促进平等竞争、统一税收优惠与规范税制、国际惯例与我国国情相结合的原则。关于完善企业所得税制问题的思考摘要：分析了我国现行的内外两套企业所得税制度中的差异，这些差异，既不利于内外资企

3、业的公平竞争，也不利于现代企业制度的建立和规范，已经无法适应发展的要求，提出了完善企业所得税制的构想。;　　关键词：企业所得税；税制；问题；思考　　建立科学、严密、高效合理的制度，是促进经济发展的重要因素之一。主义经济条件下，所得税是实现经济资源合理配置的重要手段，其调节作用直观而有效。1994年实施的，统一了内资企业所得税，实行内外有别的两套企业所得税制度。近年来，随着企业制度改革和经济全球化的发展，地区间发展不平衡、社会贫富差距扩大的问题日益突出，再加上“入世”后需要面临一系列挑战，两种有差异的企

4、业所得税制，既不利于内外资企业的公平竞争，也不利于现代企业制度的建立和规范，已经无法适应经济发展的要求，改革现行税制、建立内外统一、与国际惯例接轨的企业所得税制已势在必行。　　统一内外资企业所得税制，可遵循公平税负与促进平等竞争、统一税收优惠与规范税制、国际惯例与我国国情相结合的原则。关于完善企业所得税制问题的思考摘要：分析了我国现行的内外两套企业所得税制度中的差异，这些差异，既不利于内外资企业的公平竞争，也不利于现代企业制度的建立和规范，已经无法适应发展的要求，提出了完善企业所得税制的构想。;　　关

5、键词：企业所得税；税制；问题；思考　　建立科学、严密、高效合理的制度，是促进经济发展的重要因素之一。主义经济条件下，所得税是实现经济资源合理配置的重要手段，其调节作用直观而有效。1994年实施的，统一了内资企业所得税，实行内外有别的两套企业所得税制度。近年来，随着企业制度改革和经济全球化的发展，地区间发展不平衡、社会贫富差距扩大的问题日益突出，再加上“入世”后需要面临一系列挑战，两种有差异的企业所得税制，既不利于内外资企业的公平竞争，也不利于现代企业制度的建立和规范，已经无法适应经济发展的要求，改革现

6、行税制、建立内外统一、与国际惯例接轨的企业所得税制已势在必行。　　统一内外资企业所得税制，可遵循公平税负与促进平等竞争、统一税收优惠与规范税制、国际惯例与我国国情相结合的原则。　　根据两个所得税制的运行实践和统一企业所得税的原则要求，在设计新的企业所得税制时应把握两点基本思路：一是以现行外资企业所得税为新税法的基本蓝本，体现与国际惯例的接轨；二是应从我国企业改革的长远目标出发，既保留现行“两法”中符合我国国情、易于操纵、行之有效的内容，又能适应国企改制急资产重组、购并、破产等新情况，以便在维护国家权益

7、的同时，也为企业的生存和发展创造良好的。　　1　纳税人的确定　　统一后企业所得税，应该借鉴国际上的通行做法，以中定义的企业法人为纳税人，这主要是基于以下几个方面的考虑：（1）可以解决我国现行税法中总公司与分公司、母公司与子公司纳税主体难以界定的问题。而以是否实行独立经济核算为标准来确定纳税人，由于独立经济核算不是一个准确的民事主体的概念，容易产生歧义。（2）可以使企业所得税与个人所得税的界限更加分明，前者以法人为纳税人，后者以自然人为纳税人。这种划分方法将有效地涵盖各种所得的征收面。实行法人所得税制，

8、对不具备法人资格的经济组织，可以归属于某个法人组织集中缴纳，也可以作为个人所得税的纳税人。（3）符合国际惯例。关于所得税的理论依据，主要有法人实在说和法人虚拟说两种观点。我国统一后的企业所得税，可以采用法人为纳税人的判定标准。　　2　税率的确定　　我国现行企业所得税税率为33%，这个水平同周边国家和其他国家相比，并不高。从我国主要的周边国家和地区来看，企业（公司）所得税税率最高的印度为40%，最低的我国香港特别区为%，其他国家如日本为37%，马来西亚为3