我国行政事业单位内部控制浅议

《我国行政事业单位内部控制浅议》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、我国行政事业单位内部控制浅议［提要］作为我国市场经济中一个特殊的会计主体，行政事业单位对社会发展的方向起着引颂性的作用。本文就我国行政事业单位内部控制提出对策建议。关键词：行政事业单位；内部控制；财务管理基金项目：2016年湖南省教改课题资助：“应用转型背景下地方本科高校旅游管理类专业实践教学中产学结合模式研宄”；通讯作者：邓志英中图分类号：D63文献标识码：A收录日期：2016年7月14日一、我国行政事业单位内部控制现状（一）现阶段内部控制体系薄弱。十八大以来，随着中央反腐力度的空前加强，截至2015年3月，全国己有99名副部级以上官员

2、和军级以上的军官落马，涉及重庆、山西、广东、四川、山东、新疆等多个省市（自治区）。身上戴着多样名贵饰品以及家中与私人场所藏有多块名表、大量现金和存款的“表哥”杨达、被爆出全家拥有20多套房产的广州市城管综合执法局番禺分局政委“房叔”蔡彬更是引发热议。这让国民看到了新一届领导人对治理腐败问题的坚定决心和满满的信心的同时，更是暴露出了我国行政事业单位内部控制建设体系的薄弱。主要表现为职能划分模糊、管理效率低下、行政成本偏高、内外监督失效、贪污腐败现象频出等。这些问题受到社会各界的广泛关注，有些甚至引起了人民群众的不满，引发了社会矛盾。（二）现

3、阶段内部监管机构效率缺乏。内部控制是建立、执行、评价、反馈的动态循环过程，任何一个环节都不能缺少，只有建立有效的监督机制，才能保障内部控制制度的有效运行。进行内部审计是内部控制最有效的反馈方式，内部审计有利于内部控制的自我评价，实时监督。据调查显示，2015年的中央部门内部审计设置情况不容乐观，仅有25%的中央政府部门有设置独立的内部审计机构，有高达32%的中央政府部门没有任何部门负责内部审计。内部审计机构的设置得不到重视和独立性不足等问题严重制约着内部控制的有效运行。尽管有些行政事业单位建立了内部审计机构，但内部审计人员素质较低，也难以

4、发现审计中的问题。此外，内部审计的负责人通常就是单位的领导，部门同级的关系使内审人员地位尴尬，不仅常常得不到理解，还担心受到排挤，使其不愿意对其他部门进行审计，行政事业单位的内部监督机构往往无法真正发挥其应有的作用。为了达到加强监管的目的，内部监督和企业外部监管系统联合组成的监督体系已慢慢在我国形成，尽管如此，耗费了如此大的精力去建立这么庞大的监督体系，在对企业起到监督效果的部分却微乎其微。（表1）（三）现阶段会计基础工作不扎实。2015年9月，临邑县财政局和县监察局等部门开展了“白条抵库”集中整治行动。县审计、财政等监督部门采取“自查_

5、_自纠__稽查”的流程对各乡镇（街道）、县直各部门开展督导检查，共查处20个行政事业单位存在“白条抵库”问题。“白条抵库”事件虽已被媒体曝光多次，却屡禁不止，也是对行政事业单位会计基础工作环节的重视程度和薄弱程度的昭示。经查实得知，出现“白条抵库”事件的20个行政事业单位都存在这一些共性，如单位业务量不大，一个人身兼多个岗位的工作，在岗位上任职时间长，从未轮岗等。出纳对于利用“白条”套取资金的解释多是中央单位保密意识较强，只是纯粹的按领导指示办事，不敢拒绝也不敢多问。行政事业单位会计基础工作方面存在的问题主要表现在：一是岗位和职工分工不明

6、确，不相容职责未分离，并不能起到相互制约和监督的作用，为一些单位一把手、财务负责人滥用自己所拥有的权力，随意截留或挪用财政预算收入和专项资金提供了可乘之机，出现了“白条抵库”现象；二是关键岗位没有实施轮岗制，员工在某一岗位的时间过长，会熟悉并且绕过相应的控制流程，加之人际关系复杂，难免会滋生腐败；三是单位在对票据的领购、使用和核销三大环节监管不力，造成了有的收入不入账，票据开具不合理，从而滋生了“现金收入直接用于现金支出”和私设“小金库”的现象，严重违背了资金收缴和票据开具相分离、收支两条线的管理制度。二、我国行政事业单位内部控制存在的问

7、题（一）内部控制环境有待改善。多数行政事业单位因自身问题其内部控制建设仍处于初始阶段，没有制定专门的内部控制制度。在日常工作中，有的单位仍用财务制度代替内控制度，仅规定资金使用的方向，对经济支出分类、标准进行了限制，没有从根本上解决资金安全的问题。部分单位虽然建立了内部控制制度，但是内部控制制度与单位经济业务实际情况不符，也无法覆盖单位所有经济业务范实施难度大，难以在实际工作中体现，导致内部控制制度不能发挥其该有的作用。部分单位内部控制制度缺乏相应的评价和考核机制，对于内部控制效果无法进行客观的评价，同样影响内部控制制度实施效果。（二）财

8、务管理制度不健全。一是会计要素不健全，往来账目管理混乱，随意编造虚假的会计信息，将往来科目当作万能科目，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理，导致账务严重不实；二是会计核算不符合制度