税法知识增值税篇

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1、税法知识：增值税篇一、增值税概念增值税（value-addedtax）是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。二、营改增营业税改征增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性，促

2、进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；[1]2016年3

3、月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。三、纳税义务人从事增值税应税行为的一切单位、个人以及虽不从事增值税应税行为但赋有代扣增值税义务的扣缴义务人都是增值税的纳税义务人。由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营

4、规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人在达到标准后经申请被批准后可以成为一般纳税人。对小规模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。具体划分标准为：1.一般纳税人：（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额超过50万的；应税服务销售额500万以上的为一般纳税人。（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。2.小规模纳税人：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。应税服务销售额500万以下的为一般纳税人。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下

5、（含本数）。（3）个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。四、增值税率一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%。1.适用17%税率：销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务2.适用13%税率纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：   （1）粮食、食用植物油；   （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；   （3）图书、报纸、杂志；   （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。3.适用11%税率交通运输陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服

6、务；邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。4.适用6%税率现代服务业研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务鉴证咨询服务，广播影视服务。5.适用0%税率生产性企业、有出口经营权的外贸企业出口等部分特殊业务。五、免征范围《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定了下列7个项目免征增值税：（1）农业生产者销售的自产农业产品（2）避孕药品和用具（3）古旧图书（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品（7）销售的自己使用过的物品六、计算公式应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算

7、公式：不含税销售额×（1+税率）=含税销售额不含税销售额×税率=应纳进项税额销项税额=不含税销售额×税率=含税销售额/（1+税率）×税率销项税额：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。进项税额：是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。（购买方取得的增值税专业发票上注明的税额即为其进项税额）七、基本示例实例：A