有效利用内部会计控制,提高会计信息质量

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2、的保证，给广大信息使用者地正确决策造成了严重影响。　　针对当前一些单位内部管理松驰，控制弱化，会计信息失真问题，1999年10月31日修订通过的《会计法》的第二十七条中规定，各单位必须建立健全内部控制制度。2001年6月22日，财政部以财会41号文件发布了《内部会计控制规范-基本规范（试行）》和《内部会计控制规范-货币资金（试行）》，对内部控制的目标、原则、内容、方法等都作了明确规定，将内部控制与会计法律有机结合，是管制会计信息失真的重大举措，也是适应我国加入WTO的客观要求，对于加强内部会计及与会计相关的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，规范

3、单位会计行为，保证会计资料真实完整，消除隐患，保证财产安全，防止舞弊行为，促进经济健康发展产生十分重要的促进作用。　　下面，本文就从分析我国企业内部控制（特别是会计控制）失效现象入手，研究提高会计信息质量的对策。　　一、企业内部控制失效，会计信息失真的表现。　　（一）会计信息失真，由于会计工作秩序混乱，核算不实而造成的信息失真现象较为严重。　　（二）费用支出失控，潜在亏损增加，造成企业报表失真，无法为会计信息使用者提供真实完整的决策依据。　　（三）违法违纪现象时常发生，造成不法分子侵吞企业财物，大量国有资产流失。　　二、加强内部控制的对策。　　（一）

4、职务分离　　不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，不相容职务主要包括：授权批准与业务经办分离，业务经办与会计记录分离，会计记录与财产保管分离，业务经办与业务稽核分离，授权批准与监督检查分离等。　　一个人不能同时兼干可以隐慝自已所范错误和不轨行为的职务。记帐职务与经营保管的职务相分隔，可以有效防止那些接近资产的人挪用资产，并采取涂改会计记录的办法隐慝这些行为。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加，只要这些人员和部门不互相勾结，差错和不轨行为就很容易被发现，通

5、过职务分离不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息的真实完整。　　（二）授权批准　　授权批准要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。　　审批人应当严格按照授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务，对于审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。　　（三）有效的会计系统　　会计系统是指企业为了汇

6、总、分析、分类、记录、报告企业交易，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录，一个有效的会计系统应能做到以下几点：　　1、确认并记录企业所有真实的交易。　　2、及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类。　　3、正确计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值。　　4、确定交易发生的期间。　　5、在会计报表上公允披露交易及相关事项。　　（四）加强内部监督　　企业内部控制是一个过程，这个过程必须纳入管理制度，为了确保企业内部会计控制制度被切实执行、效果良好，内部控制必须被监督，企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我

7、评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠，提高会计信息质量，以期更好地完成内部控制目标。　　要加强内部审计的作用，先要提高内部审计的地位，对于审计部门的设置应该高于其他职能部门，独立于被审计部门。这样才能保证内部审计的独立性和权威性，否则只能行同虚设，同时要把内部审计部门的主要职能从查错防弊转到对公司的管理作出分析和提出建议上来。　　（五）激励约束机制　　建立相应的激励约束机制，把核心人员及其

8、员工的短期行为长期化。股票期权制度可以解决这个问题，重要的是在具体化操作过程中要掌握好激励和约束的度，使激励