中小企业融资租赁分析

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1、中小企业融资租赁分析　　　　摘要：随着我国经济的快速发展，中小企业在拉动内需、增加就业、推动科技进步等方面发挥了巨大的作用。而融资租赁是20世纪50年代产生的一种金融工具，其能够在短时间内向企业提供融通的资金，能够为中小企业的发展带来巨大的好处。本文主要介绍融资租赁对中小企业的总体优势，并对限制我国发展中小企业融资租赁的因素进行了分析，最后提出我国发展融资租赁缓解中小企业融资问题的政策建议。　　关键词：中小企业;融资租赁;优势;限制因素;对策　　融资租赁的开始是1952年5月美国加州的美国租赁公司的成立。我国的融资租

2、赁业务较之西方国家，起步是比较晚的。但是在我国，融资租赁的法律框架已经有所具备，如：《合同法》规定了融资租赁业务的基本交易规则和当事人的权利、义务;《企业会计准则第21号――租赁》中规定了，融资租赁交易当事人的会计核算和信息披露。　　1融资租赁概念　　融资租赁在不同的国家发展状况不同，因而对其的定义也有所不同。《国际会计准则第17号》对融资租赁作出的定义为，融资租赁是指“出租人将实质上属于资产所有权上的一切风险和报酬转移给承租人，并在租赁期结束时，可将名义所有权转移给承租人的一种租赁方式”;根据我国2006年颁布的《

3、企业会计准则第21号――租赁》中的定义，融资租赁是指“实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。所有权最终可能转移，也可能不转移”。　　2中小企业发展融资租赁的优势分析　　无论是发达国家，还是发展中国家，融资租赁在现今社会的发展中，有着独特的功能。因此，我们应该充分认识融资租赁的独特优势，更好地发挥其在国民经济的作用，从而促进中小企业的快速发展。　　(1)加速折旧和减轻税负的优势　　加速折旧和减轻税负作为融资租赁的主要功能优势就显得尤为重要。就承租人而言，其经营活动中以支付租金的形式直接冲减当期利润，可以减

4、少税基，因而减少了应纳税额。企业在签订融资租赁合同时，合同里未含期满时有优先购买选择权，则对于融资租赁设备的改良支出可以计入该资产的价值中，并通过计提折旧的方式进行摊销。若固定资产折旧的年限长于该设备的租期，租赁就会产生类似加速折旧的作用，加快了摊销，减轻了企业的税收负担。就出租人而言，其将租金分摊到多个纳税年度，从而产生递延纳税的好处，也降低了出租企业整体的税负。　　(2)有效缓解信息不对称的优势　　在融资过程中，融资方基于安全性和收益性的考虑，往往希望获取被融资方的债务、经营状况等信息，以消除一些不确定的因素。若

5、被融资方在融资过程中，隐瞒了对其融资的不利信息，在这种情况下，就会形成融资双方的信息不对称。　　而融资租赁模式，能有效缓解这种信息不对称的情况。首先，在融资租赁的过程中，出租人对承租人的债务、经营状况信息的获取意愿不高。其次，在交易过程中，融资租赁合同对租金和期限的要求比较有弹性。　　(3)推动中小企业设备更新和技术改造的优势　　若想在激烈的竞争中生存、发展，中小企业必须不断地更新自身的技术，加快设备的更新换代速度。采用融资租赁的方式，则会产生以下几个方面的优势：首先，承租人无需一次性投入大量资金购买设备，减少了租金

6、的占用，减轻了企业的负担。其次，中小企业可以避免设备陈旧过时的风险。　　3限制我国中小企业融资租赁发展的因素分析　　虽然融资租赁对我国中小企业的发展有诸多优势和好处，但是就我国目前的状况而言，融资租赁的发展面临诸多的困难和问题，受到许多方面因素的限制，并没有发挥出其自身的优势。　　企业自身的因素　　(1)承租方因素。融资租赁观念淡薄，很多中小企业认为应该先拥有资产，再进行使用，同时“租不如买好”的观念根深蒂固，一味的强调资产的所有权而忽视使用权。更为重要的一点是，我国对融资租赁的宣传不够，导致很多中小企业对融资租赁的

7、认识不足，大多数企业的认识都只停留于表面，因而也不能充分发挥融资租赁在融资过程中的优势;中小企业的信用度较低，我国中小企业由于长期处于一种自给自足的生产经营模式中，自身的信用意识不高，因而对定期交付租金等存在较大的不确定性，导致融资租赁在中小企业中不能更好地发展。　　(2)出租方因素。首先，融资租赁公司业务单一、规模小，资金力量薄弱。其次，对自身开展的融资租赁业务的宣传力度不够。　　外部环境因素　　相关法律制度的不健全　　20世纪80年代融资租赁被引入我国后，我国出台了一系列法律制度对其进行相关的保护。比如，1999

8、年9月我国颁布的新《合同法》规定了融资租赁业务的基本交易规则和当事人的权利、义务;2001年1月颁布的《企业会计准则第21号―租赁》中规定了，融资租赁交易当事人的会计核算和信息披露。虽然看上去有许多法律制度对融资租赁进行相关的保护，但是目前我国仍然没有专门的“融资租赁法”。　　政府政策支持的缺乏　　任何行业的发展都离不开国家政策的扶持。西方的发