原则引擎、隐性税收与税收遵从

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2、义务人毕业论文网遵照税收法令及税收政策，向国家正确计缴的各项税收，并服从税务规范性管理行为的遵从度。税收原则是在制定税收制度，实施税收过程中应遵循的基本指导思想［1］。深化税收原则概念内涵及外延，从税收原则维度中区分显性税收和隐性税收，税收存在二重性，也就是税收特征具有确定性和不确定性，确定性的特征为显性税收，不确定性的特征为隐性税收。显性和隐性税收以征纳共生观的视角审视它们之间的内在关系，二者既对立又统一，是共生圈中两个相对独立单元，都是税收特定经济范畴共同体的组合因子。隐性税收行为去伪存真，将征纳税双方共识部分必然通过某些媒介进行传

3、导，甚至影响整个共生圈的共生环境，这就促进税制创新，由隐性税收转化为显性税收。税收遵从是税务部门管理的重要目标，也是保障税收收入的制度安排。　　　二、税收原则规范及约束　　税收原则是税收规范体系的基本范畴，是税收行为的准则，包括税收立法、执法和守法等有机整体，税收要遵循规定的原则才能有效开展活动。　　（一）税收原则的内涵　　税收原则要充分体现合理构建税收规范体系的客观要求，确使税收效率与质量的统一，也是建立和完善税收概念框架建设的重要内容，从税收行为过程和行为结果中高度概括税收原则定义。税收行为规范，将法律规定、道德品质、制度安排等行为

4、规范植入税收原则概念之中。税收原则是在不确定情况下适用的税收规范或标准，是为实现税收目标，用以指导纳税人选择税收政策或进行职业判断的标准或依据，是对纳税人选择税收政策或进行职业判断行为的约束，其本质是一种税收行为导向的指南。税收原则是强制性税收行为规范体系的重要组成部分，其内容是使税收行为与税收目标的价值取向趋于一致。　　（二）税收规范与约束　　税收行为规范是约束和限制纳税人行为的准绳。正如人们在生活和工作中，潜在的或实际所表现出来的各种各样的行为动机，都是受着某种条件、环境的约束和限制，不能为所欲为，控制着人们的行为，调节着人们行为规

5、范的关系。不同的税收政策选择和职业判断行为，将会产生不同的经济后果，税收原则选择必须采取谨慎和可行的方式，才能发挥其应有的功效，这是税收有效形式的经济基础。税收效率原则既体现提高税收的经济效率，使税收对微观经济运行效率影响最小化；也体现提高税收的行政效率，使税收的征管费用和执法费用最小化。税收原则是事物客观规律的抽象和总结，它具有一般性、普遍性和特殊性基础规范的特征。税收原则是对税收行为或要素的确认，计量、记录、报告起约束和规范作用的行为标准，从税收规范上来说，凡是有税收政策选择和需要进行税收政策判断的地方，就要对税收事项进行跟踪规范。

6、　　　　　山东财政学院学报2012年　　第1期魏旭：原则引擎、隐性税收与税收遵从　　三、隐性税收属性与行为　　我国税收法律原则性立法源于法律语言的模糊性及相应的立法技术，税收法律语言的一部分来源于税收实务语言，而税收实务用语是多义的、不十分准确的［2］。由于税收法律、法规及政策语言采纳了大量的税收实务用语，也必然承接其含义的不完全性及多重性的基因。税收法律语言是精确性语言和模糊性语言的集合，精确性和模糊性是税收语言的两个重要特质，反映了税收政策制定的思维路径与特点。　　（一）税收潜在形式　　从认识论的维度上看，税收政策能否清晰的表达和有

7、效的运用，可以把税收分为显性税收和隐性税收。显性税收具有明显特征或标准，课税对象已格式化，并明确纳税人哪些所有物或行为征税。一般而言，显性税收政策是能被纳税人以一定语言系统加以完整表达的税收。隐性税收没有被清晰表达的税收，而是一种边缘化且有争议的税收，也是从含糊或模糊的税收业务领域或事项中提炼的概念。隐性税收则是指那种难以概括或含概的税收，也正像人们常说的隐性税收引申含义的运用“只可意会不可言传”。隐性　　税收是客观存在的，这就意味着税收概念中存在一个自然的空间，因为税收未含概化就不可避免要导致一定税收概念的放大。在税收法律语言中，精确

8、税收词语的使用，无疑保证了税收法律语言的准确性。但在特定情况下，使用税收模糊语言不仅可以起到税收精确词语不可替代的作用，还会使税收法律语言更加丰富。税收原则中的显性税收是由明确条文所详细规范，并给出具体量化