企业理财中的税收筹划问题初探

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1、企业理财中的税收筹划问题初探　　　　摘要：税收筹划活动的合理开展，不仅有利于提高企业的财务管理水平，而且也有利于提升企业的市场竞争力，对于企业各个方面的发展具有积极的促进作用。税收筹划是企业理财中的一项重要内容，尽管税收筹划具有不可忽视的作用，但是在实际的发展过程中，企业的税收筹划活动还存在着各式各样的问题，影响着企业理财中税收筹划活动的有效开展，因此，本文就以此为探讨点，针对企业理财中的税收筹划问题进行相关方面的探讨和研究，以供借鉴。下载论文网/3/　　关键词：税收筹划；企业；理财；融资方式　　一、前言

2、　　步入21世纪以来，无论是在经济、科技还是在政治、文化等方面，全球已经紧密相连，在这一背景之下，我国企业不仅迎来了新的发展机遇，而且也面对着不少的挑战，而要想抓住机遇并且克服挑战，关键在于降低企业的经营成本，只有降低了经营成本，企业才能在激烈的市场竞争中脱颖而出。需要注意的是，降低企业经营成本，最为有效的途径就是合理开展税收统筹工作，所谓的税收统筹，指的就是纳税人在法律许可的范围内充分利用税法中一切可以?p免税的优惠，在此基础上优化选择纳税方案，从而实现节约税收成本的目的，合理开展税收统筹活动，是有利于

3、促进整体的进步与发展。　　二、企业理财中的税收筹划问题探讨　　企业理财，从小的方面来看，就是对企业所拥有的资产进行配置的过程，而从大的方面来看，就是将企业所拥有的闲置资金最大效能的利用起来，从而提高企业所拥有资金的总体收益率，而企业的理财主要是由三个部分所组成，分别是筹资活动、投资活动与收益分配，因此，在探讨企业理财中的税收筹划问题，本文就从筹资活动、投资活动与收益分配这三个方面来进行分析与研究，提出以下几个方面的内容，希望可以为实际活动的有效开展提供一些借鉴意见，从而促进整体的进步与发展。　　1.企业筹

4、资过程中的税收筹划　　身处于市场经济中的企业必须拓宽筹资渠道，才能积累更多的资金来应对各种情形，而企业的筹资渠道主要分为对外投资和对内投资两个方面，对外投资包括以商业信用、短期借贷为主的短期融资方式，以及以发行股票、债券等为主的长期融资方式，而内部融资方式就主要以保留盈余的方式为主，因此，税收筹划在筹资活动方面的体现，主要表现在以下几个方面：　　（1）融资租赁筹资方式的税收筹划　　融资租赁是企业在开展筹资活动的重要组成部分，是企业具有特定目的的一种特殊融资方式，合理开展融资租赁活动，对于企业的发展是具有积

5、极的意义。在融资租赁方面进行税收统筹，是因为融资租赁的节税效应较为明显，主要通过两个方面来体现，一方面是融资租赁费用中由承租方支付的手续费以及安装交付之后产生的利息，是可以直接在应纳税所得额中扣除的，因此，筹资的成本有所下降；另一方面是融资租入的设备，在进行改良过程中发生的支出可以作为递延资产，通过不短于五年的时间进行摊销，由此可见，融资租入设备也具有节税效应。　　（2）借款和发行债券筹资方式的税收筹划　　根据我国现在推行的企业所得税制度，明确提出企业借款利息不高于金融机构同类同期贷款利息的部分，可以在缴

6、纳所得税之前予以扣除，与此同时，债券所产生的利息可以计入财务费用之中，作为获得利润中的扣减项，以这样的方式减少企业应纳税所得额，而其他的筹资方式则并没有这一方面的规定，比如说，发行股票是企业筹资的主要方式之一，但是企业根据发行股票所获得的资金，并不能在税收上获得减免税的优惠，因此，在发行股票上并不需要开展税收筹划工作，而是要在借款和发行债券方面开展税收筹划工作。　　2.企业投资过程中的税收筹划　　投资是企业在市场经济发展背景下开展的一项重要活动，也是企业理财的重要组成内容之一，开展良好的投资活动，不仅有利

7、于将企业闲置的资金得到充分运用，从而增加企业的经营效益，而且也有利于在激烈的市场竞争中提高市场竞争力，从而获得良好的进步与发展。企业的投资分为对外投资和对内投资，而在企业投资活动中也可以开展税收筹划问题，因此，税收筹划在筹资活动方面的体现，主要表现在以下几个方面：　　（1）设立分支机构的税收筹划　　在我国制定的企业所得税制度中，可以明确看出企业若对特定地点或者是特定行业投资，比如说经济特区、第三产业等，就可以依照国家政策导向，享受税收优惠，以此来提高投资收益，从而进行税收筹划工作。除此之外，企业在发展过程

8、中，经常会以设立分公司或子公司来扩充业务，这两者的区别在于分公司是总公司旗下，不具有独立法人资格，因而只缴纳增值税，流转税，而所得税需要与总公司合并缴纳，但是子公司在这一方面是不同的，因为子公司是具有独立法人资格，在各项税收的计算、缴纳等方面都是独立于母公司，因此，可以单独的享受税收的减免，由此可见，在这一方面可以开展税收筹划工作，比如说，如果预计分支机构的盈利为负，就可以设立分公司，用分公司的亏损抵减总公司所缴纳的所得税。