税收筹划的基本原则及影响因素探析

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1、税收筹划的基本原则及影响因素探析：近年来，税收筹划逐渐成为企业降低税负、取得税后收益最大化的主要工具。但税收筹划在带来税收利益的同时，也存在着相当大的风险，若无视这些风险盲目地进行税收筹划其结果可能事与愿违，遭受更大的损失。为此，企业在进行税收筹划的过程中要对税收筹划的相关理论有清晰的认识，以免遭受损失，本文针对此目的，对税收筹划理论进行系统的归纳与分析。　　关键词：税收筹划内容原则影响　　　　税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方

2、案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。　　一、纳税筹划的主要内容　　（1）避税筹划　　是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。　　（2）节税筹划　　是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的

3、巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。　　（3）转嫁筹划　　是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。　　（4）实现涉税零风险　　是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。　　二、税收筹划的基本原则　　（1）守法原则。守

4、法原则即税收筹划必须遵守税收法律和政策，只有在这个前提下，才能保证说涉及的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可。企业在进行税收筹划时，应当注意全面把握法律和文件的精神，在此基础上，进行科学的筹划，切忌片面理解、盲目筹划，决不能以钻法律空子和帮助企业偷税为目的，否则，就不能称其为税收筹划。　　（2）成本效益原则。在筹划税收方案时不能只考虑税收成本的降低，而忽视因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收方案是否给企业带来绝对的收益。任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一

5、项方案的实施，纳税人在取得部分税收收益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的最优选择，我们不能认为税负最低的方案就是最优的税收筹划方案，一味地追求税收负担降低会导致企业总体利益下降。因此，税收筹划必须遵循成本效益原则。　　（3）事前筹划原则。税收筹划是一种事前行为，必然要遵循事前筹划的原则。纳税人应在经济业务发生之前，准确把握从事的这项业务

6、有哪些业务过程和业务环节、涉及现行的哪些税种、有哪些税收优惠等情况，以便利用税收优惠政策达到节税目的。由于纳税人的上述筹划行为是在具体的业务发生之前进行的，因而这些活动或行为就属于超前行为，需要具备超前意识才能进行。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义上的税收筹划。　　（4）风险防范原则。税收筹划有收益，同时也有风险。税收筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。税收筹划的风险包

7、括政策风险，执法风险，信誉风险，经营风险等。如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，企业进行税收筹划必须充分考虑其风险性。　　三、税收筹划的影响因素　　（1）税收制度因素　　一个国家制定什么样的税收制度，是生产力发展水平、生产关系性质、经济管理体制以及税收应发挥的作用决定的。企业的经济情况是多变的,许多新问题的出现会使原有的税收规定出现漏洞,税法属于上层建筑,无法立即对新情况作出反应。而且,由于认知和实践能力的局限,税收制度也不可避免地存在一些漏洞,这就为企业的经济行为提供了税收选

8、择的空间。事实上,也正是这些漏洞成就了税收筹划。但税收规定的漏洞和差异并不是永恒存在的。随着税收制度的不断完善,税收筹划方案会因政策的变动而失败，甚至带来涉税的风险。因此，企业在利用税收制度因素进行筹划时要注意遵循两个原则，即合法原则和动态原则。纳税人应正确理解税收政策的规定,贯彻税收法律精神,在税收法律允许的范围内进行税收筹划,否则税收筹划会变成违法行为；另外税法是不断补充完善和发展的,纳税人可利用的税法漏洞会随着税收法律制度的完善越来越少，所以在进行税收筹划时要注