论建筑企业集团公司的内控制度建设

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1、论建筑企业集团公司的内控制度建设：F270文献标识：A：1009-4202（2012）12-000-02　　摘要建筑企业集团公司普遍存在内控制制度不够健全，且执行效果不理想等现象，本文分析了建筑企业内控制度建设的现状，叙述了内控制度的主要内容，并对多项建设措施进行了分析。　　关键词建筑企业集团公司内控制度　　一、前言　　若一个企业的内控制度不完善，不仅不利于企业自身的发展，也会影响到企业在行业竞争过程中的长足生存。由于国家近年来对房地产的大力调控，也促使建筑公司收到更为严峻的挑战，这要求建筑企业切实强化其内控管理措施，建立健全限制机制，保持内部经济运作的规

2、整性，才能保证工程的责任指标如期实现，促进企业发展。　　二、建筑公司内控状况　　内控制度现阶段尚未充分发挥出作用，企业内部存在着比较严重的会计数据造假、施工及管理支出不当、资金使用不规整等情况。从建筑企业的内控制度方面来找原因：（1）企业尚未建立起完善合理的内控制度，且无法做到很好的执行[1]。目前大多数建筑企业都没有足够重视建立其内控体制，导致体制内容不尽合理。例如会计职位的人员安排以及职位本身设计不合理，过多业务相互交叉，显得过于杂乱，有些企业过分注重“能者多劳”这一说法，让会计工一人做多人的工作，没有将职责划分明确，会计工作的前期审核、中期复核及后期

3、监督程序形同虚设。（2）大多数建筑企业尚未设立审计职位，审计工作没有受到足够的支持，往往不循章法，内控制度流于形式。（3）企业内部领导的绩效考核制度不合理。我国的大部分建筑企业都盲目追求上缴款额，追求经济利润，缺少对企业内部综合指标的统计。甚至部分分公司领导为追求政绩，叫财会人员制作假的财务数据。（4）主管层设立不科学的考核指标。因为领导的在任绩效任务完成程度息息相关，有些领导就会通过制作虚假的会计报表来完成上级指定的指标。（5）会计工缺乏专业素质。会计人员数量激增，但专业素质却没有与之相应，一些素质低下者混入会计行业，这部分人员不了解相关的制度、法规和法

4、律，甚至只会一味讨好领导，造成企业内部得不到应有的控制，管理力度微弱，会计数据不可靠，资金运作不严谨等情况严重[2]。　　三、内控制度主要内容　　1.控制企业组织机构　　组织机构的内部控制的意思是企业在设立其不同的机构时，将控制能力融入其中，使得组织机构自然就用于预防和保护功能。作为集团公司，必须对下属建筑企业进行下列方面的监督：（1）集团公司监督企业机构组成的科学合理性。在设立企业内部机构的时候，不仅要考虑到企业日常工作的需求，也要顾及内控制度的需求，努力使所设机构精简而完整。（2）监督企业明确合理地进行分工。一个科学的组织机构中不可缺少合理的分工制度。

5、一项业务需要数个独立部门分别进行完成，不可以仅由单个人员或部门一己承担。例如建筑项目的分包工作，由经营管理机构跟外包管理机构签署分包合同文件；专项施工机构安排外包人员的实际施工；质监机构专门负责核查外包队伍和人员的作业质量及施工安全；劳动机构负责核算外包过程所的费用，项目经理予以批准，最后由财务机构结款。这一系列程序表现企业内部各个职能部门各司其职，促进工作井然有序地进行。（3）监督企业贯彻岗位责任制度。经济方面的责任制无疑是核心，确定单位内领导层及各岗位部门的职责，不论某个细节产生问题，都可以追究到具体责任。根据企业中的实际状况，设立业务线上的各种责任制

6、，如安全管理、设备管理、质量管理、产销管理。（4）员工素质的提升。一切内控制度的执行都离不开人。员工素质严重影响着内控制度的实施效果。所谓的控制员工素质，包括员工的入选、培训和作业管理，要针对每个员工的不同特点采取不同的管理办法[3]。　　2.控制分离职务　　对于那些互相不相容的岗位，集团公司一定要实施分离性控制管理。需要实施分离控制的职务有：（1）同一项经济业务的授权和执行职务必须明确分工。某项具体业务的批准部门跟操作部门必须进行分离，例如，如果没有审批程序，物料采购部门就变成本人批准本人采购，如此操作，就很难实际控制好所购物料的价格和质量。（2）同一项

7、具体经济业务的执行部门和审查部门必须明确分工。例如一个企业的出纳跟其稽核部门必须分离，稽核部门：F270文献标识：A：1009-4202（2012）12-000-02　　摘要建筑企业集团公司普遍存在内控制制度不够健全，且执行效果不理想等现象，本文分析了建筑企业内控制度建设的现状，叙述了内控制度的主要内容，并对多项建设措施进行了分析。　　关键词建筑企业集团公司内控制度　　一、前言　　若一个企业的内控制度不完善，不仅不利于企业自身的发展，也会影响到企业在行业竞争过程中的长足生存。由于国家近年来对房地产的大力调控，也促使建筑公司收到更为严峻的挑战，这要求建筑企业

8、切实强化其内控管理措施，建立健全限制机制，保持内部经济运作的规整性