分析加强企业内部会计控制建设的策略

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1、分析加强企业内部会计控制建设的策略对于提高会计信息质量、保护资产的安全和完整、防范经营风险和保证企业持续、稳定、健康发展能够起到积极作用。因此，加强内部会计控制制度的建设，对于改善企业内部控制现状、加强会计监督、强化企业管理有着非常重要的意义。一、现行企业内部会计控制存在的主要问题(一)控制环境恶化控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序和效率产生影响的各种因素，主要包括法人治理结构、组织机构、管理层经营理念与控制意识、员工价值观、企业文化等。控制环境是内部会计控制的基础，它构成一种氛围，影响企业高层管理者和员

2、工的控制意识和实施控制的自觉性，直接关系到企业内部会计控制的贯彻和落实。企业内部会计控制环境恶化主要表现在：一是企业法人治理结构不规范。部分企业在形式上虽然建立了法人治理结构，但企业的董事长、总经理由一人担任，董事担任监事，董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督作用。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会形同虚设，难以有效发挥其监督职能。企业财务会计部门受总经理直接领导，在组织上、经济上都依赖于总经理，作为被领导者去监督领导者，不符合监督者与被监督者分离的原则。相互制衡的法人

3、治理结构无法建立，使企业内部会计控制缺乏良好的实施环境。二是组织机构设置不合理。有的企业组织机构设置不适当，结构层次不科学，权责分工不合理，导致机构重叠，职能缺位，使各部门的职责权限和相互之间责权利关系不明确，内部控制运行效率低下；有的企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，使同级各部门间缺乏必要的交流，导致内部控制信息沟通不畅，合作不协调，控制指令执行不顺畅。三是企业管理当局对会计控制认识不足、重视不够。有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力

4、的耗费所能带来的经济效益又难以确定，因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性和主动性；有的企业领导有章不循、执法不严，遇到具体问题时以强调灵活性为由不按规定程序办理，使内控制度系统失去了应有的刚性和严肃性；更为严重的是，有的企业领导甚至为了谋取个人利益而弄虚作假、篡改账目，无视会计法律法规。由于企业领导重视不够，导致了企业会计人员及员工对企业内部会计控制的漠视，从而弱化了企业内部会计控制作用。四是缺乏具有凝聚力和积极向上的企业文化。大部分企业缺乏为整体团队所认同并遵守积极向上的价值观、诚实守信的经营理念和为社会创造财富

5、的并积极履行社会责任的企业文化氛围，导致员工缺乏对企业的认同感，人心涣散，企业缺乏竞争力，员工缺乏敬业精神。(二)风险管理意识淡薄内部会计控制的动力来自企业对风险的认识和管理，降低和控制风险是内部会计控制的最终目标，加强内部会计控制工作，就必须做好风险的管理和控制工作。但企业在风险管理中存在的问题有：一是风险管理意识淡薄，对风险的危害性认识不足、重视不够，一些企业高层管理人员甚至凭主观经验进行判断，凭感觉进行盲目决策。二是大多数企业还没有建立专门的风险管理部门，风险管理目标不明确，曰常风险管理工作无人开展，使风险管

6、理缺乏主动性。三是风险管理缺乏系统性。(三)预算管理控制弱化预算管理涵盖了企业经营活动的全过程，是企业内部会计控制的重要组成部分，是健全内部会计控制的一种重要手段。企业要加强内部会计控制，提高经济效益，实现企业管理目标，就需要实行全面预算管理。企业在编制和执行预算过程中存在以下问题：一是预算编制主体有待于改进。在实践中，由于董事会在多数企业中如同虚设，缺乏权威性，大多数企业的预算是由总经理组织编制，报董事会批准后实施的，由于信息不对称，董事会不可能对预算提出实质性意见，作为预算管理主体的董事会职权弱化的现象十分突出

7、，削弱了董事会对预算的管理、协调和控制作用。二是预算与企业的实际相脱节，缺乏必要的客观性。有些企业预算，往往是根据编制人员的主观经验进行编制的，往往忽视对市场的调研与预测，缺乏科学的依据，造成预算指标与企业外部环境不相容，整个预算指标体系难以被市场接受，预算指标值缺乏客观性，难以成为企业管理和控制的有效基准。三是预算考核难以执行。以预算标准考核责任单位和责任人，并以考核结果来执行奖惩时，一方面被考核方过多地强调客观因素对绩效的不利影响，故意回避了主观方面的原因，另一方面考核方则常常参杂个人情感，使预算目标被人为改变

8、，预算管理控制被严重弱化。(四）内控制度执行乏力内部会计控制制度能否发挥其效能，执行水平和考核评价至关重要。只有制度而没有与之相配套的检查、考核和评价措施，再完善的制度也只能是“一纸空文”。企业在内部会计控制制度执行中存在的问题有：一是企业虽有内控制度，却有章不循。二是对内部会计控制制度执行缺乏应有检查，使内部会计控制制度存在的问题和缺陷不能及时进行纠正和完