强化税收对个人收入分配的调节作用(1)

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1、强化税收对个人收入分配的调节作用(1)强化税收对个人收入分配的调节作用(1)“十五”计划《纲要》提出：要完善个人所得税，开征遗产税；要保护合法收入，调节过高收入，取缔非法收入，防止收入分配差距的过份扩大；要为建立稳定的社会保障体系提供强有力的保证。这从根本上指明了税收调节的方向、方式和方法，我们应当据此推进税费改革，健全税收制度，进一步强化税收调节收入分配的功能。　　　　一、我国居民个人收入范围的界定　　　第一，居民之间个人收入水平差距过大。依据统计部门对城镇收入水平的划分，城镇居民家庭年收入可分五个层次：其中贫困

2、型家庭年收入在5000元以下，占全部家庭总数的%，温饱型家庭年收入在5000元至10000元之间，占全部家庭总数的%，小康型家庭年收入在10000元至30000元之间，占全部家庭总数的%，富裕型家庭年收入在30000元至100000元之间，占家庭总数的8%，其中年收入在100000元以上的富有型家庭占家庭总数的1%.富有型家庭与贫困型家庭相比，其年收入相差竟达20倍之巨。　　　第二，地区之间收入差距过大，并有进一步拉大的趋势。以人均GDP水平为例，1978年东部、中部和西部地区人均GDP分别为466元、312元和2

3、57元，东部地区和西部地区相差倍；2001年东部、中部、西部地区人均GDP分别为10547元、5733元和4283元，东部地区和西部地区相差倍。　　第三，城乡之间收入差距过大。1978年我国城镇居民可支配人均收入为343元，农村居民人均可支配收入为133元，两者相差倍；而2002年城镇居民为7703元，农村居民为2476元，两者相差倍，其差距也呈现扩大趋势。　　　值得注意的是，上述数据是国家统计局向社会正式公布的，与实际的收入分配存在差距：按国家统计局所属城市调查队的典型调查，居民个人之间收入的差距估计比统计数要高

4、出10%左右；据税务系统的典型调查，要高出20%以上。　　　对我国改革开放以来个人收入水平的分析，应当从两个方面来看：一是居民个人收入差距呈现扩大化趋势，这种趋势以个人收入总水平的提高和收入差距的扩大为标志，社会财富有向少部分人集中的趋势；二是居民个人收入分配差距与长期以来收入水平过低的状况有直接的联系。实际上，我国高收入阶层的收入水平与中等发达国家相比并不高，而且所占比例也很低。总之，我们既要承认收入差距的存在，又要从历史和发展的角度看待收入分配格局。　　　　　三、现行的税收政策在调节收入分配方面的不足　　我国现

5、行税收政策对居民个人收入的调节作用，主要体现在个人所得税、财产税上，同时消费税也承担了一部分调节功能。这些税收对于调节居民个人收入再分配起到了一定的作用，尤其是个人所得税制发挥了重大的作用。从1980年开征以来，个人所得税由当年征收的16万元，到2002年征收的1200亿元，增长了75万倍，堪称空前的增长。目前在许多地区，个人所得税已经占到地方税收收入的第二位。从发展趋势看，在一些经济发达地区，再经过三年到五年的时间，个人所得税收入将成为当地的第一大税收，调节作用会更加突出。　　与此同时，由于分配制度的不合理，税制

6、的不健全，税收制度在调节力度及调节效果方面尚存在不足。其主要问题：　　一是税种设置不合理，不到位。目前对个人收入的调节主要依靠个人所得税制，其他相关税种要么没有建立（如社会保障方面的税种），要么功能不够（如财产税制）。从个人所得税制看，不但本身有不完善之处，而且在整个税收体系中的地位过低，难以充分发挥其调节作用。2002年个人所得税占全部税收的比重为%，远远低于发达国家30%左右的水平，也低于许多发展中国家的水平（如印度、印尼等国家为8%至10%）。加上财产税收入等因素，我国税收中来自再分配方面的收入也不会高于总收

7、入的10%.在个人收入已经占到最终消费近一半的背景下，税收方面的调节作用有待于加强。　　　二是对高收入阶层调节不力。现行个人所得税制规定免征额为800元，适用税率5%，最高一档为收入额100000元，适用45%的税率。由于免税额规定过低，使许多属于中低收入的阶层承担了相当部分的个人所得税。对于高收入阶层而言，由于收入的多渠道和隐蔽性，许多应课税所得并没有纳税，税收的公平性没有全面发挥。从税制本身的规定看，对于高收入者还有加成征收的规定，名义税负水平可达到61%以上，而这是无法操作的。由此形成了高收入者的应纳税收不上

8、来，而固定收入者的税收基本上都收上来了。国家税务总局的调查显示，个人所得税目前主要来自于工薪所得、个体户所得、承包和承租所得、利息股息和红利所得。1994年至2001年，上述四项所得收入占全部个人所得税的%，上述收入中来自工薪项目的收入又占到个人所得税收入的50%左右。这说明，现行个人所得税在调节方向和调节力度上存在问题。　　　三是财产税制不健全，对居民个人