基于价值链会计的商业银行全面预算管理体系探析

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1、基于价值链会计的商业银行全面预算管理体系探析　　　　摘要：本文主要探讨价值链管理理论在商业银行全面预算管理实践中的应用，重点研究商业银行如何进行价值链成本分析，利用价值链会计理论，指导商业银行构建基于价值链会计的以经济价值为主导，整合资本预算、资产质量预算、业务预算与财务预算的全面预算管理体系，使得商业银行的预算管理更具合理性和战略性，最终实现价值经营理念与规范管理的有机结合，获取竞争优势，为了方便研究，本文以商业银行C银行为例进行研究。下载论文网　　关键词：商业银行；全面预算管理；价值链会计　　我国已实行全

2、面预算管理的商业银行，在日常经营过程中严格管控费用列支，并通过资金来源、期限、利率的组合配置及头寸管理，实现了管理费用和业务成本的大幅下降。但是在部分中小商业银行经营管理过程中，仍然不可避免的存在一些预算管理方面的问题和不足，故而要想对C银行目前在预算管理方面存在的问题进行研究和解决，就必须要有机地结合价值链会计对银行的全面预算管理体系产生的积极影响，进而得出相关的建议，服务于C银行的发展。　　一、价值链会计相关概述　　所谓价值链会计，又可称为价值链会计管理，是以市场和客户需求为导向，以价值链的价值增值为根本

3、目标，以提高价值链竞争力、市场占有率、客户满意度和获取最大利润为具体目标，通过运用现代的信息和网络技术对价值创造过程进行管理，从而实现对价值链上的资源、风险、成本有效规划和控制的一种管理活动。　　基于价值链会计的商业银行全面预算管理体系是以价值链管理和战略成本管理、风险管理等理念为先导，以价值链分析和成本动因分析为手段，对商业银行的资产负债结构、业务规模、成本消耗、资本占用等进行前瞻性布局，以促进优化资源配置、强化风险及成本管控、提高经营效益，进而优化商业银行价值链，降低商业银行价值链上各环节成本，实现总成本

4、最优，提升商业银行长期竞争优势。　　二、C银行全面预算管理中存在的问题　　（一）预算层级不够，体系不完善　　受到预算能力和预算机制的限制，目前C银行预算的编制侧重于按分、支机构编制业务预算、财务收支预算，在业务费用预算中，仅按经营机构进行费用成本预算，对业务产品、费用事项等业务环节没有准确合理的费用控制标准，预算中也没有考虑资本占用、风险拨备等隐性成本，成本预算体系不完善。各级分支机构的成本费用管理能力千差万别，同时大多数分支机构较缺乏专业的预算人员，对预算的目的和意义模糊不清，也便缺乏了相应的预算目标机制。

5、没有预算的控制，在实际经营过程中就表现为对资源的管控能力较弱，资源有效利用率低，成本收入比居高不下。　　（二）预算方式落后，缺乏准确性　　运用价值链的方式进行全面预算管理的核心是对价值链的构建和预算的控制，借以达成信息共享、利益共赢、风险共担的现代化链式管理体系。同时，商业银行应该具有根据市场动向实时调整、滚动预测的能力，根据对市场的调查分析及宏观经济走向的预测，以及本行预算年度的资本预算、投融资计划、传统信贷及投行同业业务计划、中间业务计划等的变动情况，测算出预算年度的预计利润。C银行在这一过程中忽略了业务

6、预算与成本费用的相互关系，预算编制中无法体现出成本发生的根本动因，同时对于预算数值的测算方式也较落后，仅简单粗略的按照分支机构上一年度实际发生成本费用金额乘以业务计划增幅进行计算确定，粗暴落后的预算方式，已不能匹配现代化商业银行精细化管理的要求。　　（三）忽视业务流程以及相应的价值创造　　一方面，C银行较为强调分支机构成本费用总额的节约，对成本费用的预算主要关注机构及业务部门的总体费用，其管理目标着眼于通过预算降低业务费用来提高利润而不是对价值创造过程进行管理，在一定程度上对员工创新及创造价值的积极性造成了损

7、伤，从而影响了C银行长期可持续创造经济价值的能力。另一方面，实施全面预算管理之后，C银行更加关注各个分支机构的资源投入和成本的产生情况，而忽视了不同性质的业务对经济价值创造的分析，轻视了价值活动和资源在总分机构间、各分支机构间流转带来的收益，进而影响到价值链的经济有效运行。　　三、基于价值链会计的C银行全面预算管理对策研究　　（一）建立合理的预算编制体系　　基于价值链会计合理的进行全面预算管理目标的制定，首先要确保全面预算起始于战略规划，在对战略规划解读和任务分解的基础上，突破部门、分支机构的界线，按商业银行

8、内部经营管理的业务条线、价值链条编制业务经营计划、成本控制目标，以实现商业银行各业务价值链最优化运行的最终目标。预算编制对于合理的控制成本具有重要作用，C银行在未来的发展过程中要明确预算体系的重要性，对银行的固定成本设立目标、对阶段性消耗和投入制定计划，对银行计划期内的成本费用设置预算额度，达到层级配置，不断深入的预算编制体系，同时也要认真对待既定成本预算体系下的成本控制，逐步实现现行成本管理模式与