资源描述：
《对企业内部会计控制的研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、对企业内部会计控制的研究目前,我国企业内部会计控制管理不容乐观,加强内部企业会计控制制度建设是当前我国财政会计工作的重点内容之一。为了加强和规范企业内部控制,提高经营管理水平和风险防范能力,加强内部会计的监督,财政部也在近些年当中相继制定并发布了企业内部控制规范一基本规范》、〈企业内部控制规范一货币资金、〈企业内部控制规范一采购业务〉、《企业内部控制规范一销售业务〉及〈企业内部控制规范一资产管理等。一、内部会计控制在企业管理中的作用1、可以提高企业财务会计和其他经营管理信息的正确性和可靠性。会计、统计和其他业务核算所提供的各种信息,已成为
2、管理者、投资者、债权人以及政府各级部门改善企业经营管理、评价企业财务状况、进行投资决策的重要依据。通过制定严格的内部会计控制制度，对会计统计和其他经济业务的核算做出较为合埋的规定就能在很大程度范错误和舞弊,提高会计凭证、账簿、报表等信息资料的可靠性。因此健全有效的内部会计控制可以保证各种信息的真实性与可靠性。2、能够保护企业财产物资及相关记录的安全性与完整性。完善的内部会计控制制度可以在一定程度上监督和制约企业财产物资的采购、检验、计最与记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节，有效地制止浪费，防止各种贪污舞弊行为的出现,从而保
3、证财产物资及相关记录的安全性和完整性。3、能够确保企业经营管理活动的协调、有序进行,提高企业的经济效益,健全的内部会计控制制度能够处理好企业内部各部门及人员之间的经济责任和物质利益关系,可以促使各部门及人员之间协调一致地完成各项工作，从而提高生产经营活动的效率。二、内部会计控制的目标和原则1、内部会计控制的目标内部会计控制的目标不仅是企业管理经济活动、实施内部会计控制所要达到的标准.也是外部审计人员或社会中介议购评价企业内部会计控制系统的重要依据。我国新颁布的基本规范中明确指出,内部会计控制应当达到以下基本目标：(1)规范单位会计行为,保
4、证会计资料真实、完整。（2)堵塞漏洞，消除隐患.防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为.保护单位资产的安全、完整。（3)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行国家的政策和法律法规使企业经营活动的依据。2、内部会计控制的原则根据社会主义市场经济发展与建立现代企业制度、转换企业经营机制的基本要求.企业在建立内部会计控制制度的过程中,必须遵循以下基本原则。(1)合规合法性原则。合规合法性原则要求内部会计控制应当符合国家有关法律法规和基本规范,以及单位的实际情况。内部会计控制制度应在国家宏观控制与指导下进行,并和宏观控制制度协调一致。因此，
5、企业在建立、维护和修订其内部会计控制时,一定要遵循党和国家的各项方针政策,符合有关法律法规的要求,这也是任何企业建立一切内部会计控制的基本前提。(2)有效性原则。会计人员既是内部会计控制的主体.又是客体，既要对其所负责的作业事实控制，同时又要受其他员工的控制和监督。因此,内部会计控制应当约束单位内部所有会计人员,任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力.但是,单位负责人应当对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。(3)全面性与重要性相结合原则。内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位。并应针对业务处理过程中的
6、关键控制点.落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。管理当局应针对人、财、物、信息各要素及各业务活动领域,在综合考虑自身的行业背景、经营规模等的基础上，制定出相对全面的内部会计控制制度。管理当局应当根据管理或内部会计控制目标的具体要求、业务活动的类型、特点等来选择和确定其内部会计控制的关键控制点。因此.通过这些我们不难看出全面性和重要性是有机地结合在一起的两个十分重要的原则之一。(4)不相容职务相分离原则。〈基本规范第七条（四）规定:内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置以及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互
7、分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、互相制约、相互监督。三、我国企业内部会计控制的现状1、控制环境失败企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，是内部会计控制其他要素发挥作用的基础，直接影响到企业内部会计控制的贯彻和执行以及企业内部会计控制目标的实现，是企业内部会计控制的核心。2、风险意识不强环境控制和风险评估,是提高企业内部会计控制效率和效果的关键所在。我们很多的公司都认为财务风险是最不值得关注的,经营风险才是关键.这就是我们在内部会计控制上存在的一个误区。3、信息沟通不顺畅一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部会计控制的效率和效果。
8、现在的一些中等的集团和企业流行着“三不”，一不需要成本信息;二不计算投资回收期及投资回报率;三不收集市场方面的信息。会计信息系统由管理层随意控制、资金被大蚩挪用，却不知去向何方。4、内部监督缺
