对企业内部会计控制问题的思考

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1、对企业内部会计控制问题的思考许红山山西昱光发电有限责任公司摘要：内部会计控制是加强企业管理的重要手段之一，也是提高经营管理效率的保障措施，帮助企业防范和化解各类风险。0前，企业内部会计控制存在不少问题，导致会计信息不实，会计造假行为时有发生，在一定程度上阻碍了企业的的健康发展。本文分析了内部会计控制现存的问题，提出了解决对策，希望有助于提高内部管理水平。关键词：企业管理;内部会计控制;问题;对策;作者简介：许红山（1976-），男，山西临汾人，会计师，主要从事财务会计研宄。一、企业内部会计控制及其方法企业内部会计控制是为规范财务会计行为，确保

2、会计信息质量，及时发现内部管理存在的问题，实现资产的保值与増值。内部会计控制包括批准和授权系统、对资产的实物控制和内部审计，以及会计信息管理与资产管理相分离等内部控制手段。内部会计控制主要有以下方法:一是授权审批。这要求和关人员权责分明，严格按照授权内容、审批程序等开展会计业务，实施会计控制。二是会计系统控制。企业财会管理人员应当明确并严格执行会计规章制度等，尤其是要明确会计凭证、账簿登记、会计报告流程等，为科学合理地开展会计工作奠定棊础。三是预算管理控制。财务预算控制要求企业重点加强预算编制，严格财务预算执行控制，提高预算考核水平，从而规范

3、企业内部管理。四是不和容职务分离控制。这是内部会计控制的重要方法，可以有效避免财务会计工作中一人多岗的问题，规避会计舞弊行为。通过合理设置财会管理岗位，明确岗位权限及职责，使不同岗位之间相互制约，确保企业各项会计活动规范有序开展。二、当前企业内部会计控制问题分析1.企业内部会计控制体系不健全多数企业都能够意识到内部会计控制对企业的重要意义，形成了内部会计控制制度，也在逐步完善内部会计控制体系，但体系尚不健全，与企业的经营管理、内部会计控制及实际工作流程等联系不够紧密，无法满足现代化企业内部管理与控制需要。有些企业生搬硬套，直接借鉴同行企业的A

4、部会计控制框架，而未能与企业自身内部会计控制实际相结合，在实践操作方面仍然处于初级阶段。一些企业内部会计控制更倾向于对财务会计工作的事后控制，主要是出现问题后才进行补救，事前预防、事中控制严重不足，尤其是对于一些突发性事件，缺乏科学合理的预防手段。1.内部会计控制执行不到位企业内部会计控制力度薄弱，执行力不强，这是不争的事实。制度体系构建的再好，而没有人去落实，最终也只是空谈。一些企业的管理层缺乏现代管理经验，经营管理与内部控制相对粗放，尤其是在内部会计控制的执行上，存在敷衍了事却无人过问等问题，严重影响内部会计控制质量，不利于企业的长远发展

5、。而内部会计控制执行人员有制度、有流程不执行或选择性执行，使得A部会计控制制度如同虚设。遇到内外部检查时，往往装模做样，既能摆资料，又能表成效，说的总比做的多。内部会计控制环境差，也使得内部会计控制执行人员不愿意花费更多的精力放在内控执行上。2.企业会计核算监1一些企业的会计核算不规范，会计管理混乱，严重影响其会计信息质量，加上内部监督不到位，内部会计控制职能弱化。一是原始凭证、记账凭证等资料管理不善，存在入账不及时、记账不准确等问题。这主要是因为会计人员对会计核算认识不清晰，工作态度不端正，而内部会计控制也未发挥其监督职能。二是存在企业资产

6、流失的问题。企业对成本费用等支出缺乏必要的监管，使得奋的内部管理人员、会计人员、业务经办人员之间相互串通，导致企业资产流失。三是企业没有明确规定业务费用开支额度、涉及事项等，导致有些部门在业务费用的报销上较为随意，而内部会计控制严重缺失，缺乏必要的监督。三、解决企业内部会计控制问题的对策1.不断完善内部会计控制体系企业应根据财务会计及内部管理需要，结合自身实际情况建立适合其发展的内部会计控制体系。首先应，当完善内部会计控制制度，在制度层而上规范企业内部会计控制的范围、内容以及工作流程，约束内部会计控制执行人员行为。其次,按照制度要求合理设置内

7、部会计控制岗位，明确相关部门及人员的职责权限，形成相互制约的管理机制，最大限度发挥内部会计控制的积极作用。最后，要严格执行费用报销、原材料采购、审计等工作流程，规范内部会计控制人员行为。通过合理、有效的约束激励机制，实行奖罚结合，最大程度提高内部会计控制人员工作的积极性。此外，还应结合市场环境变化、科技进步、政策变化等因素，不断优化完善内部会计控制体系，以适应企业发展需要。1.严格内部会计控制执行企业有了完善的内部会计控制制度，就一定要有配套的约束激励机制，促使各级管理人员严格执行。一方面，要浄化企业内部会计控制环境。管理层首当苏冲，对内部会

8、计控制予以高度重视，为内控执行奠定基础。内控执行人员也应积极配合，从思想上摒弃“内部会计控制就是走过场”的错误认识，以一种积极的心态对待内部会计控制管理。另一方面，