影响对外直接投资的税收协定因素理论分析

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1、影响对外直接投资的税收协定因素理论分析　　影响对外直接投资的税收协定因素理论分析　　1我国对外直接投资与税收协定发展概况　　我国对外直接投资的可查数据始于1982年，由联合国贸易和发展会议（UNCTAD）统计发布：1982年我国对外直接投资流量4400万美元。2003年，商务部开始对外发布《中国对外直接统计公报》，专门统计分析我国各年对外直接投资情况。随着我国“走出去”战略的提出，越来越多的企业走出国门，走向国际市场，2002年至今我国对外直接投资的年均增长速度超过50%，发展势头良好。　　税收协定是国与国之间为鼓励投资、贸易、资金

2、往来及人员流动所签署的，以避免对同一纳税人的同一笔所得双重征税为目的的政府间协议。1983年9月6日我国同日本签署了第一个税收协定，截止2014年3月底，我国已对外正式签署99个税收协定，其中97个已经生效。这些协定的谈签对改革开放、经济发展，特别是在当前处理对外直接投资的国际税收问题中起着越来越重要作用。　　2影响对外直接投资的税收协定因素理论分析　　影响对外直接投资的税收协定因素理论分析　　1我国对外直接投资与税收协定发展概况　　我国对外直接投资的可查数据始于1982年，由联合国贸易和发展会议（UNCTAD）统计发布：1982年

3、我国对外直接投资流量4400万美元。2003年，商务部开始对外发布《中国对外直接统计公报》，专门统计分析我国各年对外直接投资情况。随着我国“走出去”战略的提出，越来越多的企业走出国门，走向国际市场，2002年至今我国对外直接投资的年均增长速度超过50%，发展势头良好。　　税收协定是国与国之间为鼓励投资、贸易、资金往来及人员流动所签署的，以避免对同一纳税人的同一笔所得双重征税为目的的政府间协议。1983年9月6日我国同日本签署了第一个税收协定，截止2014年3月底，我国已对外正式签署99个税收协定，其中97个已经生效。这些协定的谈签对

4、改革开放、经济发展，特别是在当前处理对外直接投资的国际税收问题中起着越来越重要作用。　　2税收协定促进对外直接投资的作用机理　　企业在进行对外直接投资决策时主要考虑本身的融资能力、投资风险、投资收益几个要素。政府运用财税政策可以从这些方面着手，降低企业海外投资风险，提高企业预期收益率以鼓励其进行对外直接投资。　　降低对外直接投资企业相对成本　　企业投资于国内还是国外可以理解成企业对国内生产要素的购买还是对国外生产要素的购买。政府可以运用财政税收手段来影响国内外生产要素的相对价格从而影响投资者的投资决策。　　企业原等成本线为AB，等产

5、量线为a，政府运用免出口关税、提高出口退税率等手段会降低国外生产要素的相对价格，企业等成本线由AB调整为AB’，等产量线移至a’，提高了企业的总产量。税收协定中的税收饶让条款能够保证“走出去”企业境外税收优惠得到落实，回国后母国予以承认，不再补征税款，从而降低了国外生产要素的相对价格。投资国外，会降低企业的相对成本。　　降低对外直接投资企业投资风险　　对外直接投资企业的风险主要是由于对海外本文由毕业论文网收集整理市场的不适应产生的，产品供给与需求不匹配，从而可能产生预期投资难以收回，资金流动不畅，企业生产经营出现危机。为缓解企业竞争

6、压力，政府可以通过延期纳税、加速折旧、低税率、降低贷款利率等手段降低企业税收负担，提高企业现金流动性，增强企业融资能力，从而激发企业对外直接投资的热情。当“走出去”企业遇到税收争端时，税收协定通过相互协商程序的规定及时解决问题，税收无差别待遇原则可以消除税收歧视，给“走出去”企业提供了一个比较公平、有效的税收环境，降低了企业的境外投资风险。　　提高对外直接投资企业预期收益率　　国家对于某个行业的政策支持，如直接补贴，使得该行业无论在国内生产经营还是在海外生产经营的实际成本都降低了。企业原最佳生产要素组合点为C点即等成本线AB与等产量

7、线a的切点。政府对企业直接财政补贴后，企业的成本下降，等成本线向外移动至A’B’，此时企业最佳生产要素组合点为C’点，由此可知C’点所在等产量线a’高于C点所在产量线a，即企业生产能力提高，产量提高。　　从整个投资环境的角度来讲，税收协定规定了企业境外所得的税收抵免方法，营造了较为公平的税收环境。我国实行输出中性原则，采取抵免法，不影响企业投资境内还是境外的决策，降低了企业税负，从而降低企业生产成本，提高企业预期收益率。当然为降低企业生产成本，还需要国内政策的配合，只有企业生产效率提高了，企业的成本才会下降。　　3税收协定对对外直接

8、投资的影响　　缔约国之间签署税收协定意在解决跨国纳税人可能遇到的重复征税、不公平税收待遇等税务纠纷，税收协定本身具有的不同作用对于企业对外直接投资的影响是不同的。　　解决税权交叉问题　　在税收协定中，两个主权国家可以通过相互协调来决定