从世通财务丑闻看会计诚信

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1、从世通财务丑闻看会计诚信：F230文献标识：A：1009-4202（2011）05-265-02　　摘要众所周知，为商之道，诚信是金。唯有讲诚信、重承诺、诚实经营的商家才能立于不败之地。而欺诈的后果很可能象世通一样频临破产倒闭。近年来，国内外资本市场会计丑闻迭起，会计诚信问题已成为社会各界共同关注的焦点。本文就以世通财务丑闻为实例对会计诚信问题进行简要的探讨。　　关键词会计诚信世通财务会计控制　　　　　　在美国监管机构的调查步步紧逼之下，美国第二大长途和数据服务公司——世界通讯（World）终于承认，在1998年至2002年期间，世通利用把营

2、运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的方法虚报利润110亿美元。这是美国历史上最大的会计造假案。公司按美国证交所要求将要做出的会计重新申报已经是美国历史的最大数额，是安然公司的六倍。严重打击了投资者的信心。事发之后，世通的股价从最高的96美元暴跌至90美分。　　会计诚信危机是一种社会经济现象，其产生的根源在于信息的不对称。经营者作为企业经营管理的直接执行者，与所有者及其他利益相关者相比，对企业的经营状况和未来发展拥有更多的信息，是信息的垄断者，具有信息优势，在企业内部往往会造成“内部人控制”的局面，在利益驱动下会违背会计诚信，采取会计欺诈、伪造

3、信息等手段谋取私利。　　随着世界通讯丑闻案调查的深入，世界通讯公司的“内部人控制”的局面日益显露。当内部审计员库柏向艾伯斯报告她的内部审计发现时，艾伯斯的态度非常“不礼貌”。在艾伯斯强势的领导方式面前，库柏也无能为力。但她依然执著努力。库柏首先向世界通讯财务总监苏利文表达了对公司账目混乱的担忧，而后又向内部审计主管罗比特汇报，最后求助于公司的外部审计机构。最后终于将世界通讯丑闻暴露在阳光下。所以美国证监会的调查报告指出，世通并非制衡机制薄弱，而是完全没有制衡机制。世通的董事会持续赋予公司首席执行官艾伯斯绝对的权力，让他一人独揽大权。世通的董事

4、会并没有承担起监督管理层的责任，审计委员会的职责规定在具体执行中也形同虚设，审计委员会既没有认真研究单位内部控制设计的有效性、合理性，也没有起到有效的监督作用，造成世通公司的内部控制长期处于失控状况。　　那么世通公司董事会、审计委员会、监事会的种种不作为又是什么原因引起的呢？澳大利亚注册会计师协会理事会成员JohnCahill在2008马来西亚全国会计大会上做了题为“公司丑闻和欺诈——追寻根本原因”的报告，他认为公司丑闻和欺诈行为上升应归咎于对公司管理层的各种激励因素，包括绩效薪酬制度、完成既定收入等。正是由于世通公司为公司的高级管理层提供的

5、丰厚薪酬和奖金远多于他们对公司的贡献，这使得他们形成了一个既得利益的小圈子。这种激励机制的不合理，造成管理层缺乏积极主动性，对内部审计人员发现并报告的账目混乱情况消极应对。而这种消极应对更加速了世通公司内部控制的整体失效，使得高层主管串谋欺诈，最终导致了世通的倒闭。　　从世通的财务丑闻中我们清楚地看到了一个激励机制不合理、内部控制失效的公司在利益驱动下违背会计诚信，采取会计欺诈、伪造信息谋取私利的事实。纵观国内几桩财务造假事件也都存在着公司管理层操纵盈利，粉饰财务状况，对投资人作不实报导的情形。严重扰乱了社会主义市场经济秩序。企业的信用缺失已

6、危及企业乃至整个社会的可持续发展能力。为保障社会经济的发展，我国必须加快会计诚信体系建设。诚信既是道德资源，又是经济资源，是市场经济的基石。会计诚信是社会诚信体系的重要组成部分，是建设社会主义和谐社会的迫切需要。是维护市场秩序、促进社会经济健康发展的需要。借鉴世通财务造假致使公司倒闭的教训，结合我国会计诚信的现状和实际情况，我国的会计诚信体系建设应做好以下几方面的工作。　　第一，严格内控。　　良好的内部控制可以合理保证企业经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实完整。内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五项要素。这五

7、项内部控制要素相互关联，贯穿于企业管理全过程。企业应该按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容，对相关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，明确会计凭证、会计帐薄和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制

8、，充分发挥会计的监督职能，确保企业财务会计报告真实、准确、完整。提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的信誉和形象　　第二，完善公司法人治理结构。　　公司法人治理结