关于衍生金融工具会计问题研究

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1、关于衍生金融工具会计问题研究　　　　摘要：随着经济全球化的发展和我国经济社会的不断进步，资本市场在我国的经济发展中逐渐占领举足轻重的地位，金融市场也日趋繁荣和完善，衍生金融工具这一概念也走入中国金融市场。衍生金融工具，也就是说，是在原有的金融工具基础上派生和衍生出来的，是在股票，债券，外汇等金融工具上创新发展而来的新兴的金融工具和产物。现代衍生金融工具的产生是在20世纪70年代的美国，并且以飞快的速度在世界各国发展。然而，与衍生金融工具相对应的金融计量方法，金融体系和制度却没有跟上，这就使得衍生金融工具在实际资本市场上的

2、应用还存在着一系列的问题。本文将对衍生金融工具及其对会计制度的影响展开探讨与研究。下载论文网　　关键词：衍生金融工具；会计体系；会计确认　　一、引言　　“21世纪十大会计难题之一”就是衍生金融工具会计问题，作为一个国际性会计难题，许多专家学者都认为它与2008年的美国次贷危机息息相关。金融衍生工具会计和传统的会计有很大的差别，在会计的确认，会计的计量方法，会计的财务报告重点等方面都有所不同。毫无疑问，金融衍生工具会计对原有的会计方法标准和力量有了很大的冲击和差异。所以使用原来的会计计量方法所产生的财务报告会和实际产生很大

3、的差异和区别。这会为企业决策者提供错误的财务信息，从而使得企业决策者做出错误的决策，甚至会对资本市场的正常运行产生干扰和影响。所以，对衍生金融工具会计问题及早的发现研究并加以改善，对我国的经济市场健康发展有着重要意义。　　二、衍生金融工具概述　　自20世纪70年代以来，由于受到布雷顿森林体系瓦解和世界石油危机的影响，世界各国的金融市场体系也变得宽松。浮动汇率制在许多国家盛行，汇率，利率的波动使得基础金融工具也产生了很大的变动，许多国家很快就不再对金融机构和金融业务进行严格的限制。为了规避和减小基础金融工具波动产生的巨大风

4、险，衍生金融工具随之产生。衍生金融工具对当时的金融市场发展和稳定，起到了很好的促进作用。也对经济市场信息畅通，资源的优化和配置，促进经济市场流通产生了积极的影响。所以在20世纪70年代之后，金融衍生工具在金融市场上飞速的发展，但是在上世纪90年代，巴林银行危机，国际债务危机，石油危机，和2008年的美国次贷危机等经济危机都与衍生金融工具有关。目前，我国金融市场虽然还没有受到衍生金融工具的明显影响，但是我国的相关衍生金融工具会计的制度体系发展都滞后，研究衍生金融工具会计业务对我国经济市场的发展是非常有必要的。　　三、衍生金

5、融工具的定义和分类　　1.衍生金融工具的定义　　衍生金融工具是一个与传统金融工具相对应的概念，衍生金融工具又称派生金融工具，顾名思义，衍生金融工具就是在由传统的金融工具，比如，股票、外汇、债券等基础上衍生出的一种新兴的投资工具。不同的国家地区和金融机构对衍生金融工具有不同的概念和定义。经济界和会计行业对衍生金融工具也有不同的定义。比如说，在国际会计准则中，对衍生金融工具印象特点是：衍生金融工具的价值和利率方面、商品价格、汇率价格、信用指数、等级等都息息相关，并随着这些因素的变化而变化。而且衍生金融工具对初始净投资也没有很

6、多要求。　　美国的财务会计准则委员会认为，衍生金融工具不需要初始净投资，或者是说，初始净投资对市场的要求比其他的协议条款要少。而且协议的条款可以以净额方式结算，还可以通过交割资产结算的方式结算。　　2.衍生金融工具的分类　　随着金融工具的不断更新和进步，金融市场也逐渐细分，所以金融工具可以按照资本市场的需求和金融工具的使用效果方面划分。在股票市场中的衍生金融工具，在外汇市场中的衍生金融工具和在利率市场中的衍生金融工具。像在股票的一级，二级市场中的交易，就基本上是认证权证、股票、期货等方面的混合合约。而外汇市场中的衍生金融

7、工具则是包括货币的期货，期权，互换等方面的混合合约。利率市场中的衍生金融工具是包括利率期货、期权和利率互换等等。除此之外，按照金融工具交易形式划分也可以分成风险收益对称型衍生金融工具和风险收益不对称型衍生金融工具。风险收益对称型指的是交易衍生金融工具的双方的风险和收益都是对称的。比如远期利率协议、货币、利率期货等等。而风险收益不对称型交易衍生金融工具的双方风险和收益是不对称的，像金融期货、认证股权等等。其他还有按照金融交易场所的划分，有柜台交易衍生金融工具即场外交易衍生金融工具，还有交易所交易衍生金融工具也就是场内交易衍

8、生金融工具。场内交易衍生金融工具指的是在交易所内，买卖双方竞价成交的衍生金融工具；而场外交易衍生金融工具则是指在客户，金融机构之间通过个别的探讨来完成的，更具有松散型。这些交易大部分由通信设备完成，而交易的内容也主要是未上市的股票，证券和其他金融资产。　　四、衍生金融工具的背景和发展历程　　1.衍生金融工具的背景