全面预算管理在医院财务内控中的运用

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1、全面预算管理在医院财务内控中的运用　　　　摘要：在医院的管理中，全面预算管理是一个重要的手段，不仅能实现资源的优化配置，还能对风险进行预防，增加医院的经济效益。本文介绍了医院预算管理的现状，完善了医院预算的系统化管理，并且，提出了全面预算管理的建议。下载论文网/3/　　关键词：医院；全面预算管理；财务；内控；运用　　对于医院预算来说，其任务是掌管每个年度的发展情况，在年初进行编制，对出财务收支计划进行制定。大概有两个主要的工作，一是收入预算，二是支出预算。医院对事业进行规划，对资源进行优化配置的过程中，都

2、离不开预算管理，它可以让医院的绩效考核更加的科学、精?、专业，是重要的管理手段。另外，在《医院财务制度》中，也明确要求了医院要进行预算管理，监控预算的全过程，使预算管理的制度更完善，并且，全面的执行该制度，综合的分析预算结果，从而实现医院的改革，提高医院内部的管理水平。　　一、医院预算管理的现状　　（一）部门预算是医院预算管理的基础　　在医院的内控中，预算管理的应用是必须存在的，在本质上来看，它是一项传统的工作，是财政部门的工作性内容，主要实现医院的收支平衡，为上级部门的统计提供数据，比如：卫生局，或者财

3、政局，可以说非不是只存在于医院的内部控制中及管理中。　　（二）医院的预算管理思路需要调整　　（1）在医院中，主要目标是以收定支，实现开源节流，这也是财务管理的原则，目前，医院预算未能进行宏观预算，这就在客观上，增加了资金流动的风险。　　（2）在医院中，未能对往来款的预算进行管理，事实上，医院的经济活动十分复杂，不管是住院预付款、采购、结算，还是医疗保险，以及房屋的改造、建设等，都包含了往来款项的管理，部分医院的应付款项高达上亿元。　　（3）医院基本未能构建采购预算，使库存的药品、耗材等管理都具有一定的不足

4、之处。对于药品的成本来说，大约占医院总成本35%左右，大部分的医院都未能像企业那样，对库存进行限额管理，而且，在材料采购上，也未能对内部进行严格的控制。　　（4）在大部分的医院中，责任预算是缺失的，一般情况，只是在部门预算的结构下，对预算费用进行了编制，编制的等级只是达到了院级预算的层面，并没有分解在部门以及科室中，使部门、科室的约束力是不足的，从而医院在责任认定、考核中，很难结合医护人员、科室业务的情况，所以，不能实现预算收支平衡的目标。　　（三）医院预算编制的方式需要改变　　基于行政事业单位的预算模式

5、，在编制预算时，医院常常运用基数法，也就是结合基期数据，本单位业务的动态，以此来掌握预算的收支情况。但是，对于该预算编制模式，其缺点是弹性小，灵活性也较差，不管是收入，或者支出，基数基本都是增加的。客观上，在医院的收支、投资方面，其变化是没有规律的，所以，要调整该种编制的方法。此外，有的医院、部门经常使用过去的数据，将其当作编制未来预算的标准，提高了预算支出的指标。　　（四）实施中的问题　　（1）从整体上来说，预算工作的精细化相对较低，还需要进一步提高管理的水平，而且，在实际的实施的中，在预算方面的约束效

6、果也有待提升。据统计，在2015年，医院支出的人力成本比上一年增加了17%，由于养老金的变化，职工年金的一些政策，上级部门做出相应的调整，使实际的支出超过了预期的25%左右，假如收支结余无法达到同比例的增长，医院就会启用以前的结余，也可能透支未来的结余，在这样情况下，医院的财务会恶性循环。因此，应该将药品与耗材进行绑定，以此来计算实际的收入，就医院的药品、耗材的收入来看，占总收入的60%以上，还比较稳定，但是，这部分没有多少价值，对于结余几乎是零贡献。　　（2）在年度的预算中，对于上报的项目，尤其是基建工

7、程，财务部门的审核不到位，在专业方面的预算审核是不足的，对于工程部门，应该根据实际的需求，并结合项目的范围，进行严格的审核。　　二、完善医院预算的系统化管理　　（一）全面预算的组织框架　　在医院，应设置专门的预算组织，其主要成员可以由业务科室的负责人组成，对于相关的部门，应该与医院的工作计划保持一致，制定预算计划。在财务科室，应配备专门的管理人员，编制全年的预算方案，并且，审批、调整，另外，还要根据执行的情况，开展定期的评估、考核工作。作为院长，要用对战略的眼光来规划医院的预算，做好决策工作。　　（二）全

8、面预算的内容与方法　　（1）财务预算，其组成有收支、专项资金，以及资金的预算。而收支预算，其组成主要有收入预算、支出预算，还要收支结余预算。专项资金预算，主要包括基本建设、医疗设备、科研经费等的投资，资金预算指的是现金流量的预算。除了保证人力资源的费用，实现医疗业务的良好发展，还要对能源、科研、基建，以及三公经费进行严格的控制。　　（2）对于编制预算，要高效、且合理，例如：某院将预算作为目标，将成本控制作为核心，将“增量预算”