借鉴国外涉农税收政策完善我国涉农税收优惠政策

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1、借鉴国外涉农税收政策完善我国涉农税收优惠政策　　　　[摘要]我国加入WTO后，基础薄弱的农业面临着很多挑战。虽然国家出台了一系列涉农税收优惠政策，但是我国涉农税收优惠还存在一些问题，如增值税涉农优惠未落到实处、农产品出口退税率偏低、针对农民专业合作社的税收优惠政策较少等。因此，本文试图借鉴世界各国涉农税收政策经验，提出完善我国农业税收优惠政策的建议。下载论文网　　[关键词]农业；税收政策；增值税；关税；专业合作社　　doi：/-　　　[中图分类号][文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2017）24-0-

2、02　　农业是我国的基础产业也是重要产业，其发展与社会稳定和经济发展息息相关。加入WTO后，为了降低国内农产品的竞争压力，减轻农民的负担，我国于2006年1月1日全面取消沿袭两千年之久的农业税。这是农业税收方面的一个重大改革，但并不意味着涉农税收没有改善的余地了。相反，在涉农税收的其他方面还存在诸多需要完善的地方。因此，本文试图借鉴世界各国涉农税收政策经验，提出完善我国农业税收优惠政策的建议。　　1文献回顾　　孔秋月以2001年为节点比较了我国的涉农增值税政策，比较之后发现农民在生产农产品和销售农产品过程中，存在增

3、值税抵扣链条不连续的现象，从而减少了农民的利润。周蓉晖分析了我国农业税改革取得的成效，同时提出农业税取消后存在的问题，即农业税取消以后农民仍要承担着大量的暗税和流转税，农民的税收负担并没有真正减轻。另外，农业税的取消使农村基层单位的财政收入大大减少，短时间内又找不到新的收入来源，入不敷出的现象严重。郎东梅将农村公共品理念作为建设新农村税收政策的理论依据，阐述了建国以来农业税收政策的演进历程，并分析了现行税收政策对新农村建设的适应性，最后提出了建设我国新农村税收政策的建议。　　综上所述，已有文献主要从某一税种或者对某

4、一特定时期下涉农税收优惠政策的实施现状进行分析，并指出实施过程中存在的问题，进而提出了解决问题的政策建议。由于税收法律制度经常变化，已有文献中提到的内容已不符合当前我国的税收现状。因此，本文将从我国现行的涉农税收法律出发，以其他国家的成功经验为基础，提出适合我国国情的涉农税收优惠措施。　　2国外主要涉农税收优惠政策　　其他国家在涉农税收方面主要体现在增值税、关税和所得税等税种。国外并没有单独设立“农业税”，农业的税收政策和工商业是一样的，只是在涉及农业的时候会针对农业、农村、农民的特殊性给予特定的优惠。　　增值税　

5、　外国政府主要从两方面体现出对农产品增值税的优惠。第一，退税与免税，如法国对销售生猪按销售额的%退税。第二，适用特别税率，即农产品的税率明显低于其他产品，如意大利对林渔企业给予降低税率2%的优惠。　　关税　　多数国家对农产品都会实行关税保护政策，主要通过征收较高的进口关税和免征出口关税或退税的方式实现。例如，日本在国际谈判中将大米、小麦、牛猪肉、乳制品和甘蔗等5类农产品视为“禁区”，坚持维持高关税的方针。日本曾经对进口大米征收的关税税率达到778%，这一税率在2013年才下降为280%；在出口关税方面，印度对有经济

6、效益的农产品出口实行退还所得税的政策。　　农业合作社的优惠税　　美国在农业合作社的规定中区分了合作社成员和非成员，只要合作社代购（代销）非成员的商品价值低于给成员代购（代销）的商品价值，那么合作社从中取得的收入就是免税的。　　3我国涉农优惠税收政策存在的问题　　虽然我国涉农税收经过了多轮改革，税收环境越来越宽松，农民和涉农企业也享受到越来越多的优惠，减轻了其负担，农业得到了进一步发展，但是，就目前的情况而言，我国的涉农税收仍然存在许多改进的空间。　　涉农增值税优惠政策不彻底　　国家虽然出台了涉农增值税的相关优惠政策

7、，但是有些政策并没有考虑农产品流通的各环节。例如，农机在生产环节没有免（退）税措施，只在批发和零售等流通环节存在免税政策，使农民没有彻底享受优惠。　　农产品出口退税率偏低　　和一般发达国家以及国内其他出口行业平均15%的出口退税率相比，我国现行的农产品出口退税率较低，削弱了我国农产品出口的价格竞争力。此外，我国只有增值税和消费税施行出口退、免税，随同增值税和消费税征收的城市维护建设税并不在退税之列。　　税收优惠政策不利于农民专业合作社发展　　第一，优惠范围窄。我国给予农业合作社的优惠政策，没有涵盖合作社成员之间开展

8、的服务活动，如培训、技术等服务。第二，对合作社的某些收入是否免税没有具体的规定。例如，对专业合作社取得的社会力量捐赠、政府资助等是否免税没有相应的规定。第三，没有针对农村经纪人的优惠政策。　　4借鉴国外经验，完善我国涉农税收优惠政策　　增值税优惠落到实处　　第一，我国应退还农资企业为了生产农资而购进原料的增值税，保证生产原料不包含增值税，同时农资销售时予以免