借鉴国外经验完善我国税收优惠政策

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1、借鉴国外经验完善我国税收优惠政策 改革开放以来是我国采取税收优惠政策的一个高峰期。这些优惠政策的实施，为扩大对外开放发挥了重要的促进作用。为了进一步扩大吸引外资，优化外商投资质量、结构，完善我国现行税收优惠政策，使之既满足效率与公平、增长与稳定的原则，又能保障税收优惠政策的实施效率，有必要重新审视我国现行的税收优惠政策，借鉴国外经验，改善我国的优惠政策。　　 一、我国税收优惠的现状及　　 （一）税收优惠实施的现状　　 我国的税收优惠政策是改革开放的产物。为了大规模地吸引外资，促进市场经济的，我国适时、分阶

2、段地提出了不同的税收政策目标，经历了鼓励特定地区投资──鼓励向基础设施投资──鼓励向技术密集型项目投资的过程，这对我国的经济发展带来了巨大的推动作用。主要表现在：（1）外商投资在我国从无到有，且成为我国经济高速增长的一支重要力量。截至1997年底，全国已累计批准外商投资企业30．49万户，其中已开业者近15万户，合同利用外资金额5211．66亿美元，实际利用外资金额2218.73亿美元，近5年来，我国已成为发展家利用外资金额最 多、增长速度最快、在世界上仅次于美国的第二大受资国；（2）带动了高新技术产业的

3、发展，使我国在机、通信、家电、汽车、电梯、农药等行业缩短了与发达国家先进技术水平的差距，刺激了一些迅速更新换代；（3）外企的成长为我国市场经济体制下建设化企业提供了良好示范；（4）催化了市场经济体系的发育；（5）增加了财政收人。　　 （二）税收优惠实施存在的主要问题　　 与十几年前相比，我国经济发生了很大变化，而十几年不变的税收优惠模式也日渐显露其弊端。主要是：　　 1．侧重东部沿海的“区域”优惠，不利于鼓励公平竞争。　　 这种十几年一贯制侧重东部沿海的“区域”优惠模式，不但加大了区域间经济发展的差距，而

4、且随着区域经济的不断发展变化，税收优惠的政 策调控力度也逐渐弱化，在同一特定区域对内资和外资实行不同的税收政策，极不利于内、外资企业间的公平竞争，也由此制约了民族工业的正常发展。　　 2．产业优惠政策滞后，不利于产业结构的调整、优化。　　 产业优惠没有突出高新技术产业、知识经济的政策导向，而高新技术产业特别是知识经济恰恰是我国经济发展的薄弱环节。产业优惠实施的滞后势必拉大我国与世界经济发展的差距，不利于我国产业结构的优化和高新技术产业、知识经济的超前发展。　　 3．“普惠制”导致政府收入流失。　　 “普惠

5、制”下合乎规定的投资都能获得政府的税收优惠，而这些投资很多可能是政府不希望鼓励或市场已饱和的领域，不利于产业结构调整，加剧了经济的无序竞争和政府收入的流失。　　 4．优惠操作主要采用对税收的直接减免，易引发税收行为失范。　　 我国在税收优惠的操作上基本采用降低税率、定期减免、再投资退税等直接优惠措施。这种形式的特点是政策的透明度高，征、纳双方易于操作。但这种方式是针对企业利润进行船，主要适应于盈利企业，而对那些投资规模大、经营周期长、获利小、见效慢的基础设施、基础产业、能源建设、农业开发等项目的投资鼓励作

6、用不大。另外，优惠期从获利年度起开始计算，企业通过人为推迟获利年度、利用“接力优惠期”、实行假合资、假新办等手段，很容易进行偷逃避税，不利于规范管理。而且直接减免优惠的操作容易造成国家税收收入的流失。　　 5．税收优惠没有投资额度的限制造成投资规模偏小，投资行为短期化。　　 从实际情况分析，那些投资小、见效快的企业基本上都是简单加工和劳动密集型企业，投资于上述企业直接导致投资的短期化发展，而且这些投资规模偏小的项目恰恰是我国不需要的项目或是凭借我国自己的能力能够解决的。外来投资的涌入必然加大税收效益流失和

7、外来资本的投机性，不利于我国投资结构的良性发展。　　 二、各国税收优惠政策及借鉴分析　　 综观世界各国，不论是发达国家还是发展中国家，都在利用税收优惠措施引进外资，但其做法和侧重点以及所实施的政策方案不尽相同，最终实施效率也不同，大体上可分为以下几种情况：　　 （一）区域性优惠　　 区域性优惠不仅被发展中国家广泛用于吸引外资发展地区经济，而且也被发达国家采用，作为发展地区经济的有效措施，所不同的是发达国家实施区域优惠相对较少，而发展中国家实施区域优惠居多。 　　 （二）产业性优惠　　 根据本国经济的实际需

8、要，有选择、有重点地引进外资发展本国的特定产业和项目，是国际上的普遍做法。发达国家偏重实施产业优惠，尤其是对加快进步、加大科技投入的税收优惠更为突出，且这种鼓励措施是全方位的。如日本对企业的开发费和科技发展支出，可选择作递延资产处理，也可选择即期全额扣除；或两者兼用。此外，对符合条件的费用（包括研究人员的工资、材料费、设备折旧费）还可直接抵免应纳税额；用于基础技术开发、研究的折旧资产，可按当年这项支出的5%抵免税额；已缴股本在