企业集团关联交易的涉税风险防范初探

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1、企业集团关联交易的涉税风险防范初探企业集团关联交易的涉税风险防范初探企业集团关联交易的涉税风险防范初探企业集团关联交易的涉税风险防范初探　　　摘要：伴随着企业集团经济业务的不断扩展，新设、购并、重组等工具的不断创新应用，企业集团的规模不断壮大，下设子公司等关联方企业越来越多，为发挥产业协同、资源共享等，关联交易在企业集团中越来越普遍，在市场经济中发挥的作用也越来越显著。但是由于企业集团关联交易本身会产生一些纳税风险，国家制定了较多的政策和规定来对企业集团关联交易纳税管理进行规范，以规避企业集团关联交易中由于虚构

2、交易、转移利润等方式谋求不正当经济利益。本文围绕企业集团关联交易中的涉税风险，对涉税风险的表现进行了分析，并重点就如何强化企业集团关联交易税务管理提出了针对性的建议措施。　　关键词：企业集团；关联交易；涉税风险　　一、相关概述　　关联交易是指公司或是其附属公司与在本公司直接或间接占有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易。关联方包括自然人和法人，主要指上市公司的发起人、主要股东、董事、监事、高级行政管理人员及他们的家属和上述各方所控股的公司。　　企业集团关联交易是企业集团拓展自身经营领域，实现产业和资源的协

3、同与共享，抵御市场风险的重要手段。对于企业集团来讲，其关联交易主要包括以下几个方面：提供或者接受劳务，销售或者购买商品，销售或者购买商品之外的其他资产，租赁，抵押担保，代理，提供资金，许可协议，转移研究或者开发项目，管理合同以及管理人员职工薪酬等。上述都是企业集团关联交易的具体表现形式，这些关联交易类型中通常会包含着比较多的不合规交易行为，并进而导致关联交易出现涉税风险。　　二、企业集团关联交易涉税风险表现分析　　第一，对商品购销过程中的交易价格进行转移。一般情况下，企业集团往往在供产销等诸多环节都存在着比较密

4、切的关联关系，企业集团各个关联企业之间势必会进行大量的关联交易行为。通常各个关联企业在纳税上会存在着不同的待遇，这就必然会导致企业集团关联交易行为在交易价格上公允性有所降低，以便企业集团进行利润转让，也就会导致企业集团出现虚假交易行为和不等价交易行为，这些行为的产生必然会进一步导致企业集团的利润流向税负较低的关联企业，进而达到企业集团逃避税收的不法目的。　　第二，对资产的租赁费用进行人为调整。对于一些企业集团来讲，在进行资产所有权改革之前其资产都是归属于企业集团总部，而在进行所有权改革之后企业集团除了将一部分资

5、产作为股权对各个成员单位进行投资之外，也会将另外一些资产通过租赁等形式提供给各个成员单位，并在此基础上收取租赁费。除了上述情况之外，企业集团各个成员单位之间也会相互之间进行资产租赁。在确定企业集团成员单位资产租赁费用上，基本上都是依靠关联交易双方进行协商，难以判断租赁价格的合理性，正是由于企业集团资产租赁在可操作空间上弹性比较大，同时租赁费用的调整范围也比较大，使得企业集团内部人为调整租赁费用的现象比较普遍，不利于企业集团关联交易的税收管理和控制。　　第三，同期资料报告造成的涉税风险分析。对于企业集团来讲，在关

6、联企业之间进行经济业务往来是必然的，同时也会伴随着业务的多样化关联交易越来越频繁，这对于税务机关进行关联交易纳税申报造成一定的困难，使得税务机关不可能对相关信息进行注意搜集整理，这就要求纳税人在进行纳税申报时有责任将同期财务会计资料、财务报告等信息向税务机关进行申报，并进行必要的举证。对于纳税人没有按照要求进行同期资料及时提供，就可以按照税务机关的认定进行纳税申报工作。这样一来能够实现对纳税人进行必要的约束，同时要求企业集团按照税务机关要求进行同期资料的申报。从这个角度上讲，同期资料的提供对于降低纳税人税收筹划

7、空间，防范纳税申报风险有着一定的积极作用。另外，及时申报同期资料对于企业集团本身也是一种保护，只要是能够提供满足独立交易原则的同期财务资料和经济资料，或者使用自我举证方法来确认企业集团关联交易的合法性和合规性，企业集团对于税务机关的税收调整或者税收处罚就能够降低或者避免，也有助于降低企业集团关联交易涉税风险。　　三、强化企业集团关联交易税务管理的建议措施　　第一，强化对企业集团关联企业经营管理活动的日常监管，并重点围绕企业集团的日常经营管理体制机制进行梳理和创新优化，实现对企业集团内部组织结构以及产权结构的整合

8、重组，依靠组织架构的完善和管理机制的规范科学来推动企业集团关联企业经济交易活动的合理性、合法性。并在此基础上逐步实现企业集团各个成员单位的经营管理独立性，按照自负盈亏、独立经营的原则来实现企业集团各个成员单位的管理和运营。只有将关联企业实现经济法上的概念独立，并在公司法中对关联企业的联系形式进行规范和明确，才能够将关联企业升级到公司组织法的层面，这就需要进一步规范完善关联企业法律概念体