关联交易的涉税分析-论文.pdf

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1、黼嬲躐糕研究关联交易的涉税分析温守翔’伍唯佳1．南宁普司顿会计师事务所；2．广西佳信税务师事务所【摘要】关联交易是现代经济活动中常见的一种交易方式，不同的企业发生关联交易的动机并不相同，虽然部分企业是为了逃避税收而进行关联交易但大多数企业进行关联交易是因为实际经济业务的需要，本文针对企业因为实际经济活动需要而进行的交联交易进行分析，梳理关联交易存在的主要涉税风险及其控制。【关键词】关联交易；涉税；风险一、关联交易涉税概述业受到相应经济损失同时还可能给企业的正常经营造成不必要的关联交易是企业与其有关联关系的企业进行交易的一种交易影响，特别是对于公众企业而言，如果企业发生了相

2、关的违法违方式。企业进行关联交易的动机并不相同，部分企业进行交联交规行为会向市场传递不利于企业的信息，会给企业的形象造成不易是为了逃避纳税义务，但对很多企业而言，与关联企业进行交利，同时也会使企业的投资者或者债权人提高对企业的警惕。易是为了实际经济业务的需要，比如对于进行纵向一体化的企业三、企业关联交易涉税风险控制集团而言，处于同一产业上下游之间的企业组成战略联盟的目的企业在经济活动中需要与关联方进行交易时，为了避免因为就是为了进行关联交易降低交易的成本。但是企业与关联企业进关联交易成本或者价格的认定与税务机关存在差异或者发生违反行交易却存在着一定的问题，一方面企业之间进

3、行的关联交易虽税收法律法规等风险，可以通过在关联交易前与税务主管部门办然能够降低关联企业之间交易的成本，但是关联交易违背了市场理预约定价安排或者将相应的税务筹划业务外包给具有专业经验经济的原则，关联企业之间的交易价格并不是在市场竞争下形成的第三方企业代为办理。的交易价格，有可能会造成关联双方企业的经济损失，并且关联1．预约定价安排企业之间的关联交易也不利于关联双方的发展。另一方面企业进预约定价安排是税务机关为了管理企业的关联交易而推出的行关联交易可能会造成国家税收的损失，因此国家制定了针对关一种管理措施，是对事后对企业的关联交易进行管理方式的一种系交易的很多规范性的法律法

4、规，企业在进行交联交易时如果违转变，使对企业的关联交易行为进行事后的核查转变为事前控制。反相应的法律法规会给企业带来不必要的损失，即企业进行关联预约定价是企业在关联交易之前与税务主管部门进行转让价格的交易存在法律风险。为了降低企业因经济业务需要而进行的关联确认和计算方法的一种约定，企业因为经济业务的需要和关联企交易给企业可能带来的法律风险造成的损失，下面将对交联交易业之间存在较多的关联交易在关联交易之前与税务主管部门协商的涉税风险和可以采取的风险控制策略进行分析。办理预约定价安排能够有效的避免因为转移价格和成本的认定差二、关联交易涉税主要风险分析异而导致的纳税调整风险。对

5、企业而言进行关联交易存在的主要涉税风险有企业与税务2．外包税务筹划业务机关之间存在的对成本和价格的认定差异而带来的纳税调整风险企业为了避免因为在关联交易中因为对税收法律法规的不熟以及在关联交易中的违反相关税收法律法规的风险。悉而可能发生的违法违规的风险，可以将与关联交易相关的税务1．认定差异风险筹划外包给具有经验的会计师事务所或者税务师事务所代为办理。关联交易中企业面临的认定差异风险主要是指企业与税务机具有相关经验的税务筹划服务企业由于其自身的专业性对相关的关之间存在的对成本和价格的认定差异带来的纳税调整而造成企税务法律法规比企业的财务会计部门更熟悉，并且办理相关业务业纳

6、税增加的风险。首先是转让价格的认定差异风险。关联方之的经验丰富，将与关联交易相关的税务筹划外包给具有相关经验间通过改变关联方之间交易的转让价格来达到调整关联企业之间的第三方能有效的降低企业因为关联交易而违反相关税收法律法的收入是关联企业之间进行避税的主要方式，因为通过调整转让规的风险。价格的方式达到避税的目的具有很强的隐蔽性，不容易引起税务四、小结机关的关注。但是正因为如此，关联方之间交易的价格也是税务关联交易作为一种可能违反经济活动原则和易造成国家税收机关在进行反避税调查时的调查重点。其次是企业转让成本的认损失的交易活动，税务机关历来都非常关注企业的关联交易活动，定价格

7、与税务机关认定之间存在差异的风险，转让成本一般是指企业在实际的经济活动中应当尽量避免不必要的关联交易的发生，关联企业之间提供劳务或者无形资产时对成本进行的不合理的分特别是不能为了逃避缴税义务而进行关联交易，企业如因经济业担，通过调整关联交易中的转让成本也能起到避税的目的。企业务的需要必须与关联方进行关联交易，应当如实的向税务机关进行在进行关联交易时不管是转让价格或者是转让成本与税务机关之披露，并与税务机关做好相应的预约定价安排，如果企业不能正确间存在认定差异，都有可能导致纳税调整，即企业在进行交易的的处理关联交易相关的涉税问题