泰达股份内部控制案例分析

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1、泰达股份内部控制案例分析1.案例介绍天津泰达股份有限公司是一家以环保产业、区域开发、石油仓储贸易、洁净材料产业、金融股权投资等五大产业为主要经营范围的综合性上市公司。其注册资金近15亿元，旗下拥有10家控股子公司、16家参股公司，间接控股公司40余家。2013年，中注协发布审计情况快报显示泰达股份的内部控制审计报告被中审华寅五洲事务所出具了否定意见，注册会计师认为其在扪保事项的内部控制上存在诸多缺陷且公司在2013年未完成上述内控缺陷的整改。2014年，泰达股份更换普华永道中天事务所对其内部控制进行审计。但是，2014年公司的内部控制审计报告也被出具了否定意见，且涉及多项重大会计差

2、错，导致已经发布的2013年、2014年年报数据全部作废。而2015年，泰达股份的内部审计报告被出具标准无保留意见。连续两年被出具内控审计否定意见，泰达股份背后到底存在着哪些A控缺陷呢？下文我们将根据泰达股份相关内控自我评价报告和事务所的内控审计报告对其披露出的内控问题的合理性进行分析。2.内控报告合理性分析2.1内控评价中披露的内控缺陷分析根据泰达股份2013年和2014年的内部控制自我评价,我们总结了泰达股份存在于设计和执行层面上的缺陷。2.1.1担保批报内控缺陷根据2013年内控审计报告，我们发现泰达股份旗下的扬州广硕信息产业发展公司、扬州昌和工程幵发公司、扬州声谷信息产业发

3、展公司三家子公司都存在为泰达旗下的其他子公司及外部单位提供扪保的行为。这七笔扪保均未按照泰达股份内部控制制度的规定履行授权审批、信息披露等程序，与之相关的财务报告内部控制执行失效。而在内控自我评价报告中，公司指出与扬州昌和和扬州声谷和关的四笔担保主要是因为未明确三级及三级以下公司的对外担保行为，以及经办人员的惯性思维和理解上的原因使得没能执行批报手续，从而使得内控上存在设计和执行上的失效，这可能导致泰达股份因为履行扪保责任而承扪损失。2.1.2资产减值评估内控缺陷根据2014年内控自我评价报告，泰达股份的部分子公司未定期执行资产减值评估，或者在评估减值的过程中未发现表明其减值的证据

4、。这属于内控中的执行缺陷，使得财务报表中应收款项和可供出售金融资产相关的资产的计价以及资产减值的准确性受到了影响。2.1.3工程款计提内控缺陷泰达股份部分区域开发板块的子公司没有执行对应付未付工程款暂估、预提的分析审核的内部控制，属于内部控制执行上的失效。这对于财务报表中应付未付的一级土地开发工程款的截止性和义务认定产生了很大的影响。2.1.4工程施工内控缺陷个别区域开发板块子公司未执行对于工程施工成本归集和分摊的审核的内部控制，除此之外，泰达股份还未建立定期分析工程进度并按照完工百分比法进行和应会计处理的内部控制。这一缺陷使得财务报表中应按照完工西分比法以确认收入的交易的准确性和

5、截止性受到了影响，该缺陷属于财务报告内部控制设计和执行的双重失效。2.1.5贸易批发业内控缺陷部分从事贸易批发业务的子公司没有建立从贸易批发业务所承担的存货风险、信用风险等业务实质进行分析判断所适用的收入确认原则的内部控制。这属于内部控制设计上的缺陷。而财务报表中的贸易收入及成本确认的完整性、准确性和截止性因此受到了影响。2.1.6在建工程检查内控缺陷对于在建工程是否达到可使用状态，部分子公司没有执行严格检查，使内部控制上出现执行失效。财务报表中的在建工程、固定资产和管理费用的准确性和截止性由于这项重大缺陷受到了影响。2.1.7人员素质内控缺陷泰达股份对财务人员没有进行充分的专业培

6、训，其财务人员专业能力不够强,由此产生对部分会计准则的理解不够准确，使得公司会计处理及财务报告披露流程中的审核存在部分运行缺陷：部分子公司未执行资产减值、计提应付未付工程款的程序未执行、未按照完工百分比法进行销售确认、贸易收入及成本的确认不准确；此外，对于在建工程转固定资产、银行融资于应付票据和短期借款之间的分类、借款在长期负债和短期负债之间的分类、现金流量表中对现金及现金等价物的认定、营业收入和利息收入的分类、BOT项目核算、尚未获得土地证的预付土地款记录等也存在多方面的会计处理上的差错。2.2内控评价中不合理性的分析2.2.1担保事项风险解除问题在2013年的内控自我评价中，泰

7、达股份阐述了自身有三笔解除担保风险的担保事项。在这三笔担保事项中两笔是因2014年1/］出让股权解除的担保风险，另一笔也是在2014年1月解除的担保风险。这属于资产负债表的H后非调整事项，根据截止性的认定,截止至2013年12月31日，这三笔扪保事项的风险是未解除的。此外，公司认为旗下子公司相互的担保不形成担保风险的认知也是不正确的。泰达股份于内控评价中的阐述存在不合理性。2.2.2—般缺陷与重大缺陷认定问题泰达股份于2013年的内控自我评价报告中，将因这7笔担保事项