税 务 筹 划 策略方法与技巧

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1、税收筹划八大规律中国税网纳税筹划顾问中国阳光财税网首席顾问中国税务报特约撰稿人蔡昌博士/教授7/3/20211诚挚欢迎各位参会朋友！相互学习共同进步提升管理7/3/20212规避风险降低税负策略·技巧·实务税收筹划是企业投资理财的重要手段，税收筹划可以为企业创造价值！主要议题税收筹划与税务风险税收筹划八大运作规律（上）税收筹划八大运作规律（下）7/3/20213第一讲税收筹划与税务风险7/3/20214中国经济与财税改革财税关系财务与会计准则与制度会计与税法税收筹划案例企业重组与税收(国税发[2003]60号文)---兼谈产权重组与国企改制

2、7/3/20215实质重于形式:售后回购案例房地产项目中华房地产公司2002年8月将一栋已开发的办公楼销售给工商银行，售价5000万元.,款项已存入银行.该楼建筑成本4500万元.合同规定,房产公司2004年8月回购,回购价为5600万元。财税处理[会计]：融资业务借：银行存款5000贷：应付账款5000借：财务费用300贷：应付账款300借：应付账款5600贷:银行存款56007/3/20216财税处理[税务]：销售业务营业税=5000*5%=250城建税及附加=250*（7%+3%）=25所得税=（5600-4500）*33%=165税

3、收筹划转化为租赁业务实质重于形式:售后回购案例7/3/20217为何存在税务风险?1.政策变化风险房地产、钢铁业政策2.业务流程风险3.制度安排风险4.税法滥用风险5.税收寻租风险6.账务处理风险7/3/20218税务风险回避三大工具1.税收预算/税收规划如何预测税收预算额?重大项目与举措：兼并重组、资本运营2.纳税检查错账、少纳税、多纳税3.法律救援-----税务律师税收纠纷、争议；7/3/20219中国税典---查询软件1.如何降低风险:了解政策2.查询方式:方便快捷3.行业政策查询4.关键词查询国发[2000]33号财税字[2004]

4、180号国税发[2002]47号国税函[2004]160号国家税务总局令第6号国务院令142号7/3/2021102005中国税收稽查九大重点1、钢铁生产企业2、水泥生产企业3、煤炭生产及运销企业4、摩托车生产及销售企业5、废旧物资回收单位及用废企业6、以农副产品为原料的生产加工企业7、房地产行业8、生产企业出口货物“免、抵、退”税9、个人所得税7/3/202111纳税技巧与税收筹划税收筹划（TAXPLANNING）纳税人或其代理机构在既定的税制框架内，合理规划纳税人的战略、投资、经营活动，巧妙安排相关理财、涉税事项，以实现纳税人价值最大化

5、和风险最小化的财税管理活动。税收筹划三境界境界一:减少纳税失误—准确计税正确纳税境界二:寻找差异或漏洞—选择性条款境界三：设计最优纳税方案7/3/202112税收筹划的基本模式税收筹划的突破思路：1．从节税空间大的税种入手2．从税收优惠政策入手3.从纳税人构成入手4.从影响纳税额的相关因素入手基本模式：税收筹划＝业务流程＋税收政策＋筹划方法＋会计处理7/3/202113中国税典---查询软件1.如何降低风险:了解政策2.查询方式:方便快捷3.行业政策查询4.关键词查询国发[2000]33号财税字[2004]180号国税发[2002]47号国

6、税函[2004]160号国家税务总局令第6号国务院令142号7/3/202114第二讲税收筹划八大运作规律（上）7/3/202115税收筹划八大规律一、特定条款筹划规律二、税制要素筹划规律三、寻求差异筹划规律四、税负转嫁筹划规律五、规避平台筹划规律六、组织形式筹划规律七、会计政策筹划规律八、棱镜思维筹划规律7/3/202116之一：特定条款筹划规律[原理]：特殊性因其特别而有较大的筹划空间，寻找并运用税制结构及税收政策中的特定性、特殊性条款节税。[实现技术]：1、选择性条款筹划技术诸如合并、分立中的选择性财税处理政策、纳税主体适用增值税或营

7、业税的范围划分，小规模纳税人与一般纳税人的选择。[操作案例]：兼营与混合销售行为，视其主应业务性质，若能分开核算的，分别征收增值税和营业税；不能分开的，一并征收增值税。属于营业税范围内的应税劳务，选择分开核算可以节税。建材商店兼营装修劳务分别核算的概念7/3/202117之一：特定条款筹划规律2、鼓励性条款筹划技术鼓励性条款多表现为行业性、区域性政策或特定行为、特殊时期政策，如鼓励民政部门的福利企业减免税政策、下岗再就业税收优惠政策，以及抗“非典”时期医院个人所得税政策。[操作案例]：福利企业优惠政策：民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途

8、转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上，暂免征收所得税；比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。税务局的发票印刷企业节税新产品优惠政策：减征或免