我国会计理论研究的发展轨迹与取向 ——《会计

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1、我国会计理论研究的发展轨迹与取向——《会计一、研究目的及样本选取据不完全统计，目前我国的会计类刊物达百余种，但大都以实务处理为主且带有地方和行业特点，反映会计理论综合研究成果的较少。《会计研究》自创刊以来一直以探讨会计理论问题为主，紧跟时代步伐，追踪热点、难点问题，着力指导实践，在国内外会计界具有较大影响力，公认为是我国会计理论研究的顶级刊物，代表着我国会计理论研究的最高水平，因此本文选择《会计研究〉作为考察对象。通过对最近十年（1992-2001)发表在《会计研究》上的各类文章进行归类分析，试图达到如下目标：1.揭示我国会计理论研究的发展轨迹，确立理论研究应遵循的

2、规律；2.分析研究内容及探索领域等方面的变化，确立我国会计理论研究的重点、难点问题；3.分析《会计研究》在刊载文章方面的偏好与取向，透视理论研究的空白与不足，为以后的理论研究提供参考性建议。在全面考察了1992-2001年期间《会计研究》全部论文的基础上，本文最终从中选取了1130篇学术性论文作为研究样本，并将会议综述、书评等其他一般性文章排除在研究范围之外。但有二个影响样本的因素本文未进行专门讨论：1.《会计研究》本身的变化。十年来《会计研究》本身在两个方面发生了比较大的变化，一是自1995年起由最初的双月刊改为月刊；二是从1999年第1期起，由原来的48页增加至

3、64页，并采用了国际流行开本，在栏目、内容、版式设计等方面也作了较大修改。2.其它专业刊物的影响。最为典型的是由于《审计研究》等专业刊物的存在，《会计研究》中刊登的审计类等论文相对较少，这与实际研究状况有着很大差距。因此本文对审计问题的相关研究不作重点分析。总体看来，本文所选取的全部文章在各年度的分布情况如表1所示：二、从十年来发表的文章看我国会计理论研究发展的轨迹从《会计研究〉十年来发表的文章可以发现，研讨的问题与我国经济改革密切相关。结合我国经济体制改革的发展过程，我们将这十年的会计理论研究大致分为三个阶段：1992-1993年为第一阶段；1994-1996年为

4、第二阶段；1997-2001年为第三阶段。第一阶段理论研究的深层次背景是1992年我国确立了市场经济体制改革的目标模式，适应新经济环境的要求，确立了与市场经济相适应、并与国际惯例初步协调的准则与制度相结合的会计模式。所发表的论文涉及的论题主要有：会计基本理论的研究；会计准则的比较研究；市场经济与会计改革关系的研究；企业财务制度的研究；企业成本控制理念与制度的研究；注册会计师责任与职能的研究；会计课程设置的研究等。第二阶段的会计理论研究是在我国于1993年11月明确了国有企业改革方向，建立现代企业制度的背景下进行的。论文涉及的主要论题有：具体会计准则研究；非营利组织会

5、计准则研究；集团公司会计研究；合并会计报表研究；会计与现代企业制度关系研究；国际财务管理研究；宏观会计研究；财务管理理论与方法研究；资本结构问题研究；资产评价与评估研究；国有资本保全研究；产权资本理论研究；制造成本研究；资金短缺问题研究；会计报表研究；会计信息研究等。第三阶段会计理论研究以1996年底中国会计学会“九五”科研规划的发布为标志。针对公司治理、会计信息失真以及由此引发的会计法规体系、会计人员管理体制、业绩评价体制等多个问题进行探讨与研究。论文涉及的主要论题有：中国与西方发达国家会计差异的比较分析；中国会计特色问题研究；完善中国企业会计准则体系和会计制度的

6、理论与实务问题；探索和研究会计人员管理体制问题；进一步完善和实施《会计法》的有关理论问题；加强会计监督问题的研究；会计人员道德与自律机制问题研究；有关会计信息失真成因与对策的研究；会计信息分析利用问题的研究；上市公司信息披露与证券市场变动关系研究；注册会计师制度研究；国有企业资本运营问题研究；法人治理结构研究；企业经营业绩评价与财务诊断问题研究；管理会计应用与发展研究；管理会计典型案例研究；衍生金融工具相关问题研究；知识经济条件下新兴会计问题研究等。三、十年来《会计研究〉发表文章的结构状况分析(一)从内容上来看根据论文的具体内容，我们首先对样本总体进行了如下分类和统

7、计。这一分类基本上是参照现有会计学科体系构成来进行的，但考虑到资本市场相关研究在近年来的重要性及其本身具有的综合性，我们将其单独列出。其中：财务会计部分的613篇文章中，属会计基本理论的有232篇，占37.85%；属会计应用理论的有307篇，占5008%；属特殊行业特殊业务理论的有74篇，占12.07%.财务管理部分的170篇文章中，属基本理论的有89篇，占5235%；属通用业务理论的有58篇，占3412%；属特殊行业特殊业务理论的有14占824%；其他9篇，占5.29%.成本管理会计部分的137篇文章中，属成本会计的15篇，占1095%；属管理会计一般理论的有