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1、我国个人所得税免征额问题探讨摘要：在现阶段,个人所得税免征额问题受到我国社会各界广泛关注。本文从区别起征点与免征额的概念入手，针对目前我国个人所得税免征额存在的未考虑地区差异、未考虑家庭差异、工薪阶层个税负担沉重等缺陷，提出了适当调整税率、选择合理的税制模式、设置能自动调节的公式化免征额等建议。关键词：免征额贫富差距调整税率作为体现税收优惠政策的个税免征额和广大人民的生活息息相关。这么重要的免征额是如何确定的呢?个人所得税扣除费用的确定原则是:首先必须保证居民的基本生活不受影响,所以要将居民的基本生活费用在税前扣除,这个扣除费用就是个人所得税的免征额。对个人取得的收入进行税前扣除后征收个人
2、所得税是世界各国通用的做法,有助于保障个人及家庭的生存权、生活权、受教育权、发展权等基本权利的实现。由此可见,免征额关系纳税人的衣食住行,生存发展,所以它很重要。一、我国个人所得税免征额概况1.起征点与免征额的概念误区起征点是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象的全部数额征税；达不到起征点的不征税。免征额是根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。起征点和免征额相似之处在于：它们都是属于对纳税人的优惠政策；区别在于：实行起征点规定时，只有达不到起征点的纳税人才能享受免税待遇，达到起征点的则应按规定全额纳税。这其实是个有限优惠的规定，即享受税收优惠的只是全
3、部纳税人中的符合税收优惠政策的一部分。而免征额在这方面刚好相反，它是个全员优惠的政策。实行免征额规定时，每一个纳税人都能享受一定数量的免税待遇。2.我国个人所得税免征额的发展状况分析2006年1月1日起，我国将个人所得税免征额从1980年的800元提高到1600元，2008年3月1日我国再次将个人所得税免征额提高到2000元。就目前的形式，国家税务总局发布了08年上半年税收数据，其中个人所得税完成2135亿元，同比增长27.3％，比上半年国民生产总值（GDP）10.4％的增速快一倍多。由个税引发的上调免征额的呼声也由此再起，国内各界人士，包括学者、企业家以及X友纷纷进言，建议将个税免征额调
4、整至5000、8000、10000元不等。二、目前我国个人所得税免征额存在的缺陷目前由于受美国金融危机的影响，世界经济的发展速度将会减慢，中国国内的经济情况也受到影响，那么将个税的免征额提高会不会又出现前几年免征额不断提高的尴尬局面呢？物价上涨在任何国家都存在，作为中国的特殊国情，单纯的不断提高免征额将不适合中国经济的发展，影响中国社会的稳定和进步。1.未考虑地区差异工资薪金所得税收收入地区结构分析表单位:%地区年份北京上海广东江苏浙江深圳合计200314.5617.7412.307.055.326.7063.67200415.1117.5711.267.335.246.3962.9120
5、0514.5418.2611.047.554.775.7061.86200615.5418.7910.557.704.867.0364.47数据:根据各年《中国税务年鉴》整理获得。从表中看出,全国的工资薪金所得税收收入中,上述6个经济发达的省市合计占到65%左右,而其他28个省市的比重只占到百分之三十几。其原因是这些地区经济发达,生产总值高,工资薪金总额高,税收收入自然也高。可见,实行起征点的地区差异是可行的,也是有必要的,对于一些税收收入很少的地区,如果大幅度提高起征点,这些地区的税收收入面临绝收的尴尬境地。对于经济发达的上述地区,居民的生活消费开支很大,如果起征点太低,老百姓的实际税负
6、很高,起征点不能发挥扣除基本生计费的效用。2.未考虑家庭差异有关专家指出，在中国税收起征点确定的最大缺陷是不考虑家庭的、明天的问题。但仔细算算，我们将发现2000元的免征额只是简单地笼统地制定了一个数字，而这一数字背后的诸多问题并未体现出来。其中最为显著的就是不同的家庭生活负担，没有考虑取得收入付出的成本、特殊费用和生计费用，这并不能反映纳税人的实际负担能力，虽简便但不科学，并且违背了个人所得税的基本原则——公平原则。3.工薪阶层个税负担沉重据统计,2006年中国17万亿元的存款总量中,人数不足20%的富人们占有80%,但其所交的个人所得税仅占总量的不到10%。同年,把《中国税务》杂志公布
7、了“中国(内地)私营企业纳税百强”名单与美国《福布斯》公布的“2006年中国富豪排行榜”相对照,可以发现:前50名“富豪”中,进入纳税前50名的不多。三、完善个税机制的几点设想1.适当调整税率个税调整应该落脚在税率累进制度上，可以通过改进现行所得税税率来减轻中等收入阶段的税负。在高收入那个层面应该继续高税收，低收入继续低税收，而在中等收入那块税收要让出来，降下来。可以将现在的九级累进所得税率适当简化，比如把5000元—4
