企业货币资金核算与管理的探讨

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1、企业货币资金核算与管理的探讨　　　　摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产，任何企业进行生产经营活动都必须拥有一定数额的货币资金，拥有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的命脉。企业货币资金核算与管理对企业至关重要，只有正确、准确、合法、合规、规范、高效核算与管理货币资金，保持企业健康的、安全的、和充足的现金流，才能够保证企业持续健康有序发展。下面按照企业货币资金核算与管理的相关规定，综合自己的工作实践和经验，对企业货币资金核算与管理作些粗浅的探讨。下载论文网　　关键词：货币资

2、金；核算管理；探讨　　一、货币资金核算与管理的特点　　货币资金核算与管理是企业内部管理和控制的核心，既关乎企业资金、资本的安全、有效，又直接影响着企业的正常运行。货币资金核算与管理具有以下特点：　　一是具有政策性。货币资金核算与管理工作是一项政策性很强的工作。开展货币资金核算和管理要严格遵守《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范--货币资金》（试行）、《票据法》等相关法律法规和制度的规定。　　二是具有风险性。由于货币资金的高度流动性和可变现性强，如果内部管理的不到位，会给一些别有用心

3、的人有可乘之机，造成企业会出现一些现金短款、被偷、挪用或贪污以及银行存款被非法占用、挪用或贪污等现象。因此，货币资金核算与管理工作具有风险型高的特征。　　三是具有效益性。货币资金核算与管理要服从企业财富最大化的财务管理目标，无论是筹资，投资，还是理财，效益性是决定是否可行的主要指标。因此，货币资金的核算和管理尤其是货币资金的管理要突出效益性，促进提高资金的使用效率。　　四是具有及时性。货币资金核算与管理工作具有很强的时间性。比如现金的收支要及时记账，做到日清月结。各种票据的使用，?l放职工工资，借、贷和还款，核对银行对账单等工作

4、，都有严格的时间限制，要及时办理各项工作保证及时完成。　　二、货币资金核算与管理中存在的问题　　通过自己在历年审计检查中发现目前有些企业在货币资金核算与管理的存在的问题主要有：　　一是不按规定进行现金和银行存款的核算和管理，导致现金和银行存款核算和管理出现以下问题。　　现金核算和管理方面：　　1.现金收入和支出不及时记账，存在大量已付款未记账和已收款未记账的情形，导致现金的实存数与账面数不一致。如在审计某企业时，检查日的实存现金10万元，日记账余额为万元。经查，存在已收款未记账金额万元，有已付款未记账金额20万元。造成检查日实存

5、现金额大，账实不符等问题。另外，有些由于货币资金业务入账的不及时，致使现金和银行存款日记账出现了赤字现象。　　2.大额使用现金，坐支销售收入。如某企业一年内，累计将销售收入50万元不缴存银行直接支付工程款。严重违反现金管理条例和银行存款管理规定。　　3.现金管理混乱，私设小金库。有些企业的领导为了个人和小集体的利益，私设小金库，私自挪用库存现金，长期不加归还，有的甚至为了自己的利益，利用企业资金做些违法违纪的事。　　4.不按规定每月末对现金进行盘点。比如某企业每月底只让出纳人员一人对现金进行盘点，并编制库存现金盘点表。导致，形成

6、现金短少，出纳人员挪用现金等问题。　　银行存款核算和管理方面：　　1.不按规定开立银行账户，多头开户，收入不入账，形成帐外账。比如某企业违反规定私自开立银行账户，把收入存入这个账户，一年时间形成几个亿的收入不入账，体外循环。　　2.出借出租银行账户，为一些单位或个人从事违法经营提供便利，收取违法所得。　　3.不及时对银行存款的收支进行记账，不按规定指定出纳人员以外的人员每月末核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行余额调节表，而是让出纳人员一个人进行，导致出现贪污、挪用等舞弊行为。比如，某公司几年来一直让出纳人员一个人既跑银行，

7、又核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行余额调节表，期间，出纳人员利用假对账单等手段，贪污、挪用单位资金100多万元无法追回，形成损失。　　4.不按规定严格相关票据和印章的管理。对各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等执行不严格，一人保管支付款项所需的所有印章等。　　二是货币资金内部控制制度不完善，缺乏有效的监督和牵制机制　　1.会计、出纳岗位职责划分不清，有的企业没有按照规定严格确定会计、出纳岗位职责，出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务；有的企业一个人办理有

8、关现金业务的全过程。　　2.货币资金授权批准制度不严格。有的企业费用报销和固定资产投资不管多大金额都由主要领导决定和签字，财务人员只核对单据的数量；有的单位对费用报销和借款没有金额的限制和授权，都由财务负责人签字即可。　　3.内部没有有效的监督和牵制制度。有的单