探讨浅析企业风险治理中内部审计的作用

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1、探讨浅析企业风险治理中内部审计的作用　　论文：内部审计　风险治理　公司治理　　　　论文：在新经济形势下，尤其是经历美国安然公司倒闭事件之后，世界范围内的内部审计环境发生了变化，内部审计技术不断更新，内部审计理论也在不断发展。本文将探讨内部审计在企业风险治理中的作用。　　1　内部审计的概念　　　　内部审计是我国审计组织体系的重要组成部分，内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并进步组织的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险治理、控制及治理程序进行评价，进步它们的效率，从而帮助实现组织目标。　　　　2　内部审计与风险治理的关系　　　　内部审计与企业风险治

2、理有着紧密的联系，风险治理是公司治理的核心，内部审计作为公司治理的自我调控机制，作为内部控制的重要组成部分，是解决信息不对称的重要措施，与风险治理密不可分。而随着风险治理导向内部控制时代的来临，内部审计的工作重点也发生了变化，现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，更加关注有效的风险治理机制和健全的公司治理结构。在风险导向内部审计的观念下，风险治理成为组织发展的关键，促使内部审计的工作重点不仅是测试控制，而且包括确认风险及测试治理风险的方法。由于内部审计的自身特点，其参与风险治理拥有一定的上风。内部审计机构和职员熟悉本单位情况，对企业面临的风险更了解；内部审计机构和职员是企业内部成员，其

3、利益同企业发展、兴衰密切相关，对防范企业风险、实现企业目标有着更强烈的责任感；内部审计机构不同于其他部分，不从事企业具体业务，其职能独立于业务治理部分，可以跳出业务各环节的圈子，从全局出发、综合客观地对风险进行识别和评价，采取有效的风险控制措施。内部审计机构的独立性使其不同于其他风险治理部分，作为高层次的监视部分，其风险评估意见直接报告给董事会、审计委员会，足以引起治理当局的重视。内部审计的独立地位还便于其充当企业长期风险策略与各种政策的协调人，通过对是非期计划的调节，调控、指导企业的风险治理策略。在现代企业经营治理中，随着内外部环境的变化，各种风险因素增多，内部审计工作在改进风险治理和

4、完善企业治理机构等方面将发挥更加积极作用，同时，内部审计也被赋予了更多的职责和使命。近年来，在美国发生的财务造假案导致了安然、世通等跨国至公司的破产，同时也导致了安达信这样一个有着90多年历史的世界级会计师事务所退出了历史舞台。在我国也曾出现“银广厦”、“蓝田股份”、“亿安科技”等坑害中小股民的事件。所有这些事件的发生，在全球引起了各方对民间审计机构诚信题目的探讨，同时也触动了人们对企业内部控制的进一步思考。内部审计作为内部控制的重要组成部分，在公司治理和揭露财务造假中扮演着十分重要的角色。　　　　3　风险治理中内部审计的作用　　　　3.1　内部审计在风险治理中的识别和检查作用内部审计职

5、员可以通过分析环境和风险的变化，检查内部控制系统是否已经更新，是否能控制新的风险；还可以通过后续跟踪治理层对审计中发现的题目以及对例外事项的整改情况，检查采取的控制措施是否奏效，将分析结果和建议提交给治理层以便评估和改进控制措施。内部审计职员可以运用自己在风险治理方面的专业知识和经验，从独立、客观的角度发现题目为治理层和审计委员会提供有价值的信息，从而进步公司整体的风险治理水平。　　风险治理的首要环节是要能够对风险做出正确的识别，内部审计有助于识别组织风险，由于它正是以风险敏感性分析为出发点开展工作的。内部审计职员通常需要关注的风险主要包括．财务和经营信息的不真实、不完整；政策、计划、程

6、序、法律和标准执行不到位；资产流失；资源浪费或者无效使用；不能达到公司的目的和战略。在决定所要审计的内容之前，内部审计师不仅要评估和备选内容相关的风险的类型，还要评估当前大概有多少风险。按照各项待审事项的风险水平进行排列，以此为基础结合实际情况决定首先要审查的风险事项。　　3.2　内部审计在风险治理中的治理与协调作用在企业的组织架构中，内部审计机构一般都处在企业的董事会、总经理和各职能部分之间的位置，正是由于这种特殊的位置使得内部审计职员能够充当企业长期风险策略和各种战略决策的协调人。内部审计可以客观地从企业全局的角度进行分析和治理风险：可以从企业的利益和实际情况出发，清醒地识别和评价风

7、险，提出防范风险的有效建议，调控、指导企业的风险治理策略。内部审计职员可以凭着其对企业全面而深进的了解，对风险治理过程进行治理，促进被审计机构经营和治理的改善，赢得他们的尊重和信任。不仅各部分有内部风险，而且各治理部分还有共同承担的综合风险，内部审计师作为独立第三方，在部分间的风险治理中起着协调作用，协调各部分共同治理企业投资决策带来的风险。如：公司采购部分为节约采购本钱或者为完成既定的采购本钱控制目标，可能会忽视对材料质量、规格、