内部审计在公司治理中的作用探讨

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果内部审计在公司治理中的作用探讨　　内部审计与董事会、高级管理层、外部审计共同构成公司治理的四大主体，这已然成为国际公司治理界和内部审计界的共识。然而，我国内部审计建立的经济环境及动因都与西方有着很大的不同。生存、竞争与发展是西方内部审计建立与发展的内在需要，而我国的内部审计制度是采取行政手段自上而下建立的，是国家依据经济体制改革后出现的新形势，为了强化审计的监督体系，建立与健全的企业自我约束机制。因而，尽管在英美等国家，内部审计

2、已被证明是一项行之有效的制度，但是，内部审计在我国的制度环境下能否发挥公司治理作用却仍是一个值得研究的课题。　　一、公司治理与内部审计概述课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果内部审计在公司治理中的作用探讨　　内部审计与董事会、高级管理层、外部审计共同构成公司治理的四大主体，这已然成为国际公司治理界和内部审计界的共识。然而，我国内部审计建立的经济环境及动因

3、都与西方有着很大的不同。生存、竞争与发展是西方内部审计建立与发展的内在需要，而我国的内部审计制度是采取行政手段自上而下建立的，是国家依据经济体制改革后出现的新形势，为了强化审计的监督体系，建立与健全的企业自我约束机制。因而，尽管在英美等国家，内部审计已被证明是一项行之有效的制度，但是，内部审计在我国的制度环境下能否发挥公司治理作用却仍是一个值得研究的课题。　　一、公司治理与内部审计概述课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。

4、课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　以现代企业制度为框架组建的公司由于所有权与经营权的分离需要做出新的制度安排，公司治理研究应运而生。公司治理结构，是指由所有者、董事会和高级经理人员三者组成的一种组织结构。三者之间的制衡关系是通过两层委托—代理关系来实现的：所有者将自己的资产交由公司董事会托管；公司董事会是公司的最高决策机构，拥有对高级经理人员的聘用、奖惩以及解雇权；高级经理人员受雇于董事会，组成在董事会领导下的执行机构，在董事会的授权范围内经营企业；股东大会是权利机构。所以，作为两层委托—代理关系的纽带，董事会在公司治理结

5、构中处于枢纽地位。在现代经济学中，委托—代理关系被视为一种契约，在这种契约下，一个或一些人授权另一个人为其利益而从事某些活动，其中包括授予代理人某些决策权力。作为实现组织内部控制有效手段之一的内部审计，源于组织内部管理的需要。由于企业外部经营环境的不确定性以及现代企业组织结构的变迁，企业需要做出与此相应的制度安排，于是以实现组织内部控制为目标的内部审计得以发展。良好的内部审计通过防范公司经营管理中可能存在的各种风险保证公司始终处于良性发展状态。内部审计作为实现内部控制的关键因素，是公司治理结构的有机组成联盟部分。内部审计与公司治理之间有着良性互动的关系：内部控

6、制的发展离不开公司治理的推动，公司治理的优化也离不开有效的内部控制作为保障。　　二、内部审计在公司治理中的定位作用课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　首先，内部审计是解决信息不对称的有力措施。内部审计师对财务报告进行相对独立的审计，可对管理层的会计信息编报权力和充分披露进行约束，缓解管理层与投资者之间的信息失衡问题。内部审计最有资格监督信息的真实性，

7、其基本宗旨之一是通过审计手段向有关部门或人员提供真实信息，既可降低信息不对称的程序，又可对代理人形成间接的约束。其次，内部审计是完善公司治理机制的重要内容。一般而言，上市公司内部审计要满足以下需求：股东和股东大会代表机构对公司经营状况的了解，以防范决策风险；管理层对管理、控制薄弱环节的客观反映，以规避经营风险；外部审计和监管机构对公司内部控制状况的评估，以降低审计风险和监管风险；潜在投资者对公司经营业绩和发展潜力的客观评估，以减小投资风险。可见，在补充与加强内部监督的同时，内部审计可以弥补外部审计在实现公司治理功能方面的不足。再次，内部审计有助于企业增值。内部

8、审计通过自己的努力及时发现企业在决策、