浅谈企业税收筹划的误区和风险管理

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1、浅谈企业税收筹划的误区和风险管理：随着我国市场经济的不断深入发展，税收征管体制的不断改革和完善，税收筹划越来越受到企业的重视和关注，各种形式的税收筹划活动已在各个行业悄然兴起。虽然税收筹划被越来越多企业所关注和运用，但由于一些认识上的原因，人们对税收筹划问题尚存在诸多误区，一些不恰当的“筹划”致使企业面临风险。文章在对税收筹划进行相关概述的基础上，分析了当前企业税收筹划的主要误区，并提出了加强税收筹划管理的建议。　　关键词：税收筹划；误区；管理　　随着我国市场经济的逐步发展，税收筹划逐渐成为企业降低税收成本，降低税收风险，取得企业财务成果最大化的重要手段。税

2、收筹划是一门集税收经济学、法学、管理学为一体的综合学科，它是在法律允许的范围内，对企业的经营管理活动、财务活动进行科学性的筹划。虽然税收筹划被越来越多企业所关注和运用，但在实际中，许多企业由于认识上误区和操作上的不当，使得“筹划”不但未能达到节税目的，反而增加了企业的风险。因此，走出税收筹划误区，合理利用税收筹划技巧，正确制定企业税收筹划方案，加强税收筹划风险管理等，对帮助企业实现节税目的，提高企业收益和竞争力，促进企业持续、稳定发展具有十分重要的意义。　　一、税收筹划概述　　税收筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安

3、排，使企业降低税收成本和税收风险，以实现企业财务成果最大化的一种合法的经济行为。企业税收筹划基本方法包括：利用税收优惠政策；避免使用高税率；缩小税基，充分利用税前扣除；延缓纳税期限，推迟纳税义务发生时间；合理归属所得年度，避免应税所得实现等。企业在进行税收筹划时应遵循以下原则：合法性、经济性、时效性、筹划性以及风险性等，针对企业的不同情况，因地制宜，开发拓展适合企业特性的筹划方法。　　二、当前企业税收筹划的主要误区　　（一）税收筹划内涵理解方面存在的误区　　部分企业因为对税收筹划内涵理解方面的缺失，为了减轻税负采取了违反法律的手段进行“筹划”，由于这些“筹划

4、”不是真正意义的税收筹划，结果不仅节税不成，而且使自身陷入偷逃税款的泥潭，受到税务机关的处罚。因此，企业必须应从本质上理解税收筹划的内涵，了解和区分税收筹划与避税、偷税、漏税等概念的本质区别，把握它们的临界点，才能保证税收筹划的合法性，避免违法损失。　　偷税、漏税、骗税等属于违法行为，大部分企业主观上不会去触碰“高压线”，但往往将合理的税收筹划与避税行为混为一谈，认为避税手段不违法就是合理的税收筹划，不存在税收风险，这种观点是错误的。避税是指纳税人利用税法的漏洞，通过资金转移、费用转移、成本转移、利润转移等方法躲避纳税义务，以期达到少纳税和不纳税的一种不违法

5、的经济行为。避税不违法，但被政府认为是企图绕过税法规定，不符合税法立法意图。政府会不断地根据经济社会发展及已有的避税行为适时地对税法进行补充、修订、调整。如我国从2008年起实行的《企业所得税法》专设“特别纳税调整”一章，增加了成本分摊、预约定价安排、提供资料、受控外国公司、资本弱化、一般反避税条例以及反避税罚则，就是关于反避税的全面立法，因此，错用和滥用税法的避税可能会带来被税务机关反避税调整和处罚的风险。企业在制定税收筹划方案时就该认识到，筹划方案应不但合法，而且要符合国家立法精神及意图，这种筹划是在对政府税法体系进行认真比较分析后所做出的纳税最优化选择

6、。　　（二）税负最小化方案就是最佳的税收筹划方案　　企业经济活动的复杂性决定了税收筹划策略的多样性，如不同的组织形式（独资企业、合伙企业、公司制企业）便具有不同的筹划方案，又如企业筹资活动可以通过金融机构融资或发行股票等方式进行筹资。对于多样化的税收筹划方案，部分企业的普遍误区是将实现税负最小化的方案作为最佳的方案，重税负，轻筹划的现象普遍存在。税收筹划的目标不应仅限于降低税负，而是应以企业经营目标和发展战略为基础，选择能够实现企业价值最大化的筹划方案，税负最小的方案不一定是总体收益最多的方案。如盈利企业兼并亏损企业可以使企业整体所得税减少，但兼并亏损企业又

7、要承担对方的负债，接收对方的员工支出等多项支出，是否兼并亏损企业应综合考虑收：随着我国市场经济的不断深入发展，税收征管体制的不断改革和完善，税收筹划越来越受到企业的重视和关注，各种形式的税收筹划活动已在各个行业悄然兴起。虽然税收筹划被越来越多企业所关注和运用，但由于一些认识上的原因，人们对税收筹划问题尚存在诸多误区，一些不恰当的“筹划”致使企业面临风险。文章在对税收筹划进行相关概述的基础上，分析了当前企业税收筹划的主要误区，并提出了加强税收筹划管理的建议。　　关键词：税收筹划；误区；管理　　随着我国市场经济的逐步发展，税收筹划逐渐成为企业降低税收成本，降低税

8、收风险，取得企业财务成果最大化的重要手段。税收筹划是