浅谈企业税收筹划与管理

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1、浅谈企业税收筹划与管理【摘要】纳税会计是纳税筹划的主体，纳税筹划作为纳税会计的基木职能，它必须借助纳税会计工具来实现，由于企业所处的经济环境千差万别，加Z税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化Z中，这就要求在税收筹划时，要根据企业的实际情况，制定税收筹划方案，通过纳税筹划来减轻莫税收负担，具体而言就是在准则、制度规定的可供选择的会计原则、具体处理方法内的取舍。适时更新筹划内容，采取措施分散风险,趋利避害，保证税收筹划目标的实现。【关键词】税收筹划；依法纳税；合理避税；价值最大化一、税收筹划的概念和前提条件税收筹划是指纳税人在国家税法规定的范围内，按照税收法律法规的立法导向，通

2、过对企业财务活动和经营活动作出事先筹划和安排，合法地减轻税收负担，最终实现企业价值最大化的一种经济活动。由于税收筹划是以遵守税法规定为前提，因此具有合法性。企业税收筹划的前提条件是依法纳税、依法尽其义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和具体税种的法规条例，应按时足额交纳税款。二、企业税收筹划的内涵税收筹划又称节税，是指纳税人在法律规定的范围内进行选择和规划，使自身税负得以减轻或延缓的符合立法意图的活动。节税既不同于逃税，也不同于避税，节税从形式到内容完全合法，反映了国家税收政策意图，是税收政策予以引导和鼓励的。节税行为不但谋求自己利益的最大化,而且依法纳税，履行

3、税法规定的义务，维护国家的税收利益。因此，它是法制社会下纳税人减少税收支出的最佳选择。三、税收筹划的木质特征税收筹划是一种指导性、科学性、预见性极强的管理活动,其主要特征包括：(-)政策导向性税收是政府宏观调控的重要经济杠杆，税收筹划则是在法律许可的范围内进行的，是以税法为依据，在有多种应税方案可供选择时，做出缴纳税负最低的抉择，合理又合法，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。(-)事前计划性纳税义务履行的滞后性，决定了企业可以对自身应纳税经济行为的事先安排，利用税收优惠的规定，比较不同经济行为下的税负轻重，做出选择。(三)择优性企业经营、投资和理财活动是多方面的。如针对某项应税经济

4、行为的税法有两种以上的规定可供选择，就存在税收筹划的可能和必要。释优性是税收筹划特有的。税收筹划是在几种合法方案屮，选择使自身经济效益最大的方案，而不一定是税负最轻的方案。因此，企业必需从全局和度，以整体观念来看待不同方案，而不应把注意力仅局限在税收负担的大小上，否则会误导经济行为或造成投资失误。四、税收筹划对企业理财具有重耍性在社会主义市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的法人实体，其经济行为与经济利益紧密联系在一起。如何使企业在税法的许可下实现税负最低或最适宜，是企业税收筹划的重心所在。因此，税收筹划理所当然的成为企业经营管理的一个重要组成部分。一个企业如果没有

5、良好的税收筹划，不能有效地安排税务事项，便无法达到理想的企业理财目标。企业税收筹划贯穿于企业投资、融资、经营和财务等决策过程。五、税收筹划的原则税收筹划是企业维护自己权益的…种复杂的决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。当存在多种纳税方案可供选择时，应遵循其特有的决策原则：(-)守法原则税收筹划是在遵守法律前提下进行筹划活动。筹划行为所采用的会计方法及手段应以具体的税收法律条款为依据，税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证业务记录。因此，要求企业依法取得并保全会计凭证或记录，使其完整、正确。守法原则还要求企业止确进行纳税申报，及时足额地缴

6、纳税款。(―)成木效益原则企业基本目的在于实现最佳经济效益，使企业投资者利益达到最大化。企业进行税收筹划是为了获得整体经济利益，而不是某一个环节的税收利益。因此，企业在税收筹划时要进行成本效益分析，只有在税收筹划成本低于筹划收益时，税收筹划才可行。(三)风险和收益均衡原则企业进行税收筹划还必须充分考虑其风险性。税收筹划之所以有风险，与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关。在一定期间,国家可能调整稅法，开征一些新税种，减少部分税收优惠等。因此企业必须使风险和收益适当地均衡，采取措施分散风险，趋利避害，争取最大的收益。六、企业在实际经营活动中的税收筹划方法税收筹划的方法很多

7、，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分为以下几种主要方法：调整成本法、收入控制法、运用低税环境进行税收筹划等。（一）调整成本法调整成本法是指通过对企业成本的合理调整，抵减收益、减少应税所得额以减轻企业税负的节税方法。调整成本主要通过以下途径来实现：1、存货计价法税法规定的存货计价方法主耍有：先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。山于企业存货价格随市场价格波动而变化，因此不同的计算方法对企业纳税的影响也不一样。例如，在通货膨胀条件下,价格不断上涨，应采用后