税收风险管理：探索征管新机制

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1、税收风险管理：探索征管新机制江苏地处长江三角洲，是著名的鱼米之乡，所谓“苏湖熟，天下足”。改革开放以后，江苏的经济发展更是异军突起，2008年一举迈上３万亿元经济总量的高平台。江苏全省面积10.26万平方公里，只占全国总面积的1.06%，而经济总量却占全国经济总量的1/10。　　经济的高速发展带来纳税人数量的节节攀升，截至目前，全省共管辖各类纳税人约131万户，其中，增值税一般纳税人35.4万户，占全国的六分之一以上，与十年前相比，管户数量增加了近一倍。与此同时，税务干部人数持续维持低增长、甚至阶段性出现负增长，基层税务机关“人少户多”的

2、矛盾日益尖锐。江苏省国税局征管科技处张爱球处长形象地介绍：全省的税收管理员平均管户量达到200多户，如果每天走一家的话，走一遍就要近一年的时间。　　在现有的人力资源情况下，如何做到管理的科学化、专业化、精细化？如何达到国家税务总局提出的“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”　　的基本要求，成为江苏国税思考的问题。　　信息化催生税收风险管理2006年，江苏省国税系统借鉴“流程再造”的现代管理理念，优化税收征管业务流程，开发了以CTAIS2.0为基础、以流程管理系统和监控决策系统和基层管理平台为主要功能结构的CTAIS2.0江苏优

3、化版。这套系统设计了从户籍管理、申报征收管理、到纳税评估、税务稽查等环节的196条工作流，覆盖了税收征管全过程。　　先进的信息系统带来了海量的税收数据，如何充分利用这些数据来帮助解决现有的征管难题呢？税收风险管理理论走进了江苏国税的视野。　　风险管理最早起源于美国，主要起因是上世纪30年代初由金融危机而导致的世界经济危机带来了严重的经济衰退，人们开始思考如何采取有效的措施减少或者消除风险带来的种种灾难性后果。上世纪70年代以后，逐渐形成了全球性的风险管理浪潮。　　管理大师彼得·伯恩斯坦说，风险是一把双刃剑，既意味着危险，也蕴含着机会。风险

4、不仅是可以认识的，也是可以控制和掌握的。在现代社会里，有效地管理和承担风险往往可以得到高额的回报，管理风险已经成为挑战与机遇的同义词。　　目前OECD组织各个成员国，几乎都已经开始推行税收风险管理，实施税收风险管理代表了现代税收管理的发展趋势和潮流。在研究各国经验的基础上，江苏国税认为，引入风险管理的思想、方法、手段，是破解当前税收征管难题的最佳途径。特别是风险管理的理念和方法强调优化配置有限的征管资源，强调充分发挥信息情报的作用，力求最具效率地运用有限征管资源不断降低纳税遵从风险、减少税收流失。　　江苏省国税局局长周苏明说：“既然资源的

5、约束客观存在，我们就要讲究征管成本、作出科学的选择，把资源优先配置到风险高、税款流失可能性较大的地方，以最大限度地促进纳税遵从度的提高。”　　税收风险管理全流程今年的全国税收征管和科技工作会议报告中对税收风险管理作了如下阐述：税收风险管理是指税务机关通过先进的管理和技术手段，预测、识别和评估税收风险，根据不同的税收风险制定不同的管理战略，并通过合理的服务和管理措施规避或防范税收风险，以提高税法遵从度和税收周苏明局长（左二）深入基层了解税收风险管理的运行情况。征收率。　　江苏省国税系统在实施过程中，遵循了总局的精神并将其落实为一套完整的体系

6、，他们按照风险管理战略规划、风险识别、风险排序、风险应对和风险管理监控评估的程序架构，形成了以提高纳税遵从为目标，以信息化平台为依托，上下互动、专业分工明晰的税收遵从风险管理体系。　　江苏省国税局征管科技处张爱球处长认为，这套体系的重中之重是分析发现税收流失的风险点，因为这是开展税收风险管理的基础环节，为实施风险应对提供方向。寻找风险点需要挖掘海量数据蕴藏价值。现有的信息可以分为内部信息和外部信息。内部信息主要是从税收信息系统中提取的如登记类、申报类、发票类、认定类信息，也包含税务人员在管理中掌握的调查信息、执法信息、管理经验，还包括上级

7、发布的宏观税负、行业税负和异常指标分析等。外部信息主要指第三方信息，包括从银行、海关、地税、工商、质检等部门取得的数据。根据这些经济税收数据，建立风险特征库，形成了风险识别指标体系。目前，江苏省国税局已形成了包含78个指标、覆盖400多个行业的省级风险特征库，用来跟踪纳税人收入成本异常变动、所得税与增值税等其他税种关联异常变动、跨国交易相关指标异常变动等。　　一个值得注意的问题是，不同行业的情况千差万别，即使同一行业生产不同产品情况也不一样，如生产钢结构房和生产船舶，生产条形钢和槽钢，损耗、利润等指标都不同。考虑到这些现实情况，在省局风险

8、特征库的基础上，各地市国税局根据各地区的经济发展情况、产业结构特点进一步筛选补充风险识别指标，形成与省局配套的市级风险特征库。比如淮安市国税局就在风险特征库中加入了“企业用电异常”这一指标，一