研发费用审计工作底稿

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1、专业技术资料分享湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用审计程序表被审计单位：项目：编制：日期：索引号：A申报报表截止日/期间：复核：日期：一、审计目标：（1）企业年度研究开发费用结构明细表中记录的研究开发费用，在会计期间已发生，且与申报企业有关。（2）所有应当记录的研究开发费用均已记录。（3）与研究开发费用有关的金额及其他数据已恰当记录。（4）研究开发费用已记录于正确的会计期间。　（5）研究开发费用已记录于恰当的账户。（6）列报：研究开发费用已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。二、审计程序审计程序执行日期索引（1）

2、获取或编制企业年度研究开发费用结构明细表，复核加计是否正确。（2）检查企业年度研究开发费用结构明细表中列报的研发项目是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》第四条第一款的有关规定，包括：①获取申报企业按单一项目填报的“企业研究开发项目情况表”，并取得各研究开发项目的董事会或类似权力机构的决议、政府有关主管部门的立项计划或批复等；②取得各项研究开发项目的有关实施方案、阶段性报告或工作总结、验收报告或政府有关主管部门的批复等；③关注各项研究开发项目是否属于常规性升级或对某项科研成果的直接应用，必要时，利用专家的工作。（3）根据实际情况，实施以下

3、实质性分析程序：①对各项目研究开发费用中费用项目（科目）进行结构性分析，分析其合理性，做出相应记录；②将各项目研究开发费用的实际金额与预算金额进行比较，并记录差异的原因；③将各年度研究开发费用发生额与申报企业各年度研发支出科目费用化支出发生额及管理费用科目中的资本化资产摊销发生额合计数进行比较，检查是否有重复列报研究开发费用的情况。WORD文档下载可编辑专业技术资料分享（4）检查研究开发费用的费用项目（科目）的分类是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》第四条第二款的规定，各科目归集范围和核算内容是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的有

4、关规定，若存在费用分类错误，提请申报企业调整。（5）选择重要或异常的研究开发费用，检查费用的开支标准是否符合申报企业有关规定，原始凭证是否合法，计算是否正确，会计处理是否正确。（6）检查是否存在向关联方支付研究开发费用的情形，若有，进一步检查计价是否公允，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。（7）抽取会计年度终了日前、后（）天的记账凭证，实施截止性测试，若存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，提请申报企业调整。三、审计调整说明：四、发生数：审定发生额五、审计结论1．本项目无需审计调整，可以确认（），本项目经审计调整后，

5、可以确认（）。2．因原因，本项目发生无法确认：（）WORD文档下载可编辑专业技术资料分享湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—项目情况审计工作底稿被审计单位：项目：项目明细表编制：日期：索引号：A申报报表截止日/期间：复核：日期：研究开发项目明细表1．项目基本情况：研究开发项目建议书索引：项目名称：主要负责人：项目研发性质：创新研究（）/后续开发（）所依据的基础技术：项目研发方式：自主研发（）委托/合作（）：受托/合作方：研究开发项目权属：独自占有（）与合作方共同拥有（）（）2．研究开发人员：姓名研发内容技术职称参与时间说明3．项目研发主

6、要内容与范围：4．项目委托/合作方式与委托/合作内容：5．项目情况索引：项目立项时间：立项批准时间：批准部门与文号：预计完成时间：开始时间：分年计划：研发费用：自筹：拨/借款：拨/借款方：项目200年200年200年合计尚需费用金额人员工资及附加固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销直接费用总计6．已经取得的阶段性成果：WORD文档下载可编辑专业技术资料分享湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—人员工资审计程序表被审计单位：项目：编制：日期：索引号：A申报报表截止日/期间：复核：日期：审计目标：（1）研究开发人员工资在会计期间已发生，且

7、与申报企业有关。（2）所有应当记录的人员工资用均已记录。（3）与研究开发费用有关的金额及其他数据已恰当记录。（4）人员工资已记录于正确的会计期间。　（5）人员工资已记录于恰当的账户。（6）列报：研究开发费用已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。审计程序执行日期索引1．获取申报企业编制的“研究开发人数统计表”和申报企业缴纳职工五险一金的相关资料，检查两者之间是否相符，必要时，抽查（）份《劳动合同》；2．检查“研究开发人数统计表”中研发人员的认定是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》第五条第二款第二项的规定；3．对各研

8、究开发项目“企业研究开发项目情况表”中的本项目研发人员数进行汇总，将汇总数与“研究开发人数统计表”中合计数核对，并记录差异的原因；4．检查工资发放记录、奖金核准及发放记录，核实人