“小金库”治理、热点财税政策解读

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1、大家好!欢迎各位参加由平湖市信成财税与会计培训学校承办的2012年度会计后续教育培训。第二部分“小金库”治理第十二章“小金库”的基本概述案例：2011年12月13日，中央治理“小金库”工作领导小组第七次会议在北京召开。财政部部长谢旭人：截止2011年11月底，新发现“小金库”8202个，涉及金额28.46亿元，行政处罚2426人，组织处理4043人，党纪政纪处分3058人，移送司法机关处理902人。小金库专项治理：三年截止2011年11月底：纳入治理范围111.99万个单位→发现“小金库”60722个涉及金额315.86亿元责任追究10429人主要内容一、小金库的界定二、小金库设立的原因三、

2、小金库的设立方式和表现形式第一节“小金库”的界定一、概念：小金库：违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。账外账：违反《中华人民共和国会计法》和国家有关规定，在法定会计账册之外设立的账册。与“账外账”的关系（联系、区别）联系：“账外账”与“小金库”从逻辑上讲具有属种关系，“账外账”是属概念，是包含了“小金库”的外延；“小金库”是种概念，属于“账外账”的一种表现形式。区别：1、涉及对象不同：二、“小金库”的资金来源1、各项生产经营收入2、各项服务和劳务收入3、各项价外费用4、各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入；股票

3、债券等投资收益；各种形式的回扣和佣金；各项行政事业性收费；各项罚没收入；各类协会、学会的会费收入；其他应列入而转入账外的款项等。三、“小金库”的认定标准唯一标准：资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。违规行为在会计账簿内真实完整反映了→违反财政、财务、会计法律法规具体标准：三个（一）主体是否正确正确的核算单位（二）账簿是否合法符合规定的会计账簿（三）内容是否真实如实核算反映各项业务（一）主体1、单位2、单位责任人员（二）客体1、隐瞒侵占、截留国家收入构成的“小金库”2、隐瞒单位收入构成的“小金库”四、“小金库”的构成要素（四个）（三）主观方面单位思想和行为的故意体现1、集体决定2、负责人决定3

4、、直接工作人员实施（四）客观方面以弄虚作假等不正当手段将侵占、截留国家和单位收入，进行隐瞒、私存私放、资金归本单位所有或者小团体所有，在单位法定账簿以外另立账簿核算形式的客观事实。案例：山西煤监局机关服务中心下属宝石公司私设“小金库”。第二节“小金库”设立的原因一、私欲作祟，引发了趋利行为“不懂财务”只是幌子根本原因是“小团体”利益、私欲在作怪。二、监管不严，制造了作弊空间（一）单位内部监管不严内控制度→鸳鸯保单（二）职能部门监管不严1、存在监督盲点监管“触角”未延伸→账外资产→“小金库”2、对大项开支的监管乏力接待费、差旅费、小车费等→虚增支出3、对重点财政政策落实情况的监督不及时招投标、政

5、府采购、收支两条线→家电下乡过程中骗补（三）发票管理不严虚开、代开发票问题，假发票（四）财政财务公开不够社会透明度不高、数据不准不全、假公开“三公经费”三、惩处不力，诱发了侥幸心理责任风险成本→重经济处罚，轻责任追究四、地方和部门保护主义作祟化大公为小公→重批评、轻处理五、银行疏于管理→诱发第三节　“小金库”的设立方式和表现形式一、“小金库”的设立方式五种具体类型（一）截留主营业务收入，建立“小金库”主要设立方式→不开发票、大头小尾发票（二）截留其他收入，建立“小金库”（三）采取“多报少支”的方式，建立“小金库”真实业务夸大支出，套取现金（四）直接虚列支出名目，建立“小金库”一是采取造假手续等

6、办法扩大开支范围二是虚列固定资产购置支出三是虚列基本建设支出→佣金、工程介绍费四是列支不相关单位支出（五）篡改往来账，建立“小金库”往来账：实际收入、小金库资金、资金利息、长期挂账收回不入账二、“小金库”的具体类型（一）为领导建立的“小金库”满足领导的“额外”工作需求（二）为职能部门建立的“小金库”危害最为严重的是财务部门设立“小金库”拆借、炒股、买彩票等审计署批露：高发态势1998-2006→“小金库”1406亿元1998年：111亿元1999年：65亿元2000年：133亿元2001年：83亿元2002年：134亿元2003年：244亿元2004年：194亿元2005年：312亿元2006

7、年上半年：130亿元第十三章　“小金库”的危害及审查方法危害性：一、“小金库”的存在诱发了腐败，破坏了党和政府的公信度二、“小金库”的存在扰乱了经济秩序，削弱了政府宏观调控能力三、“小金库”的存在破坏了社会和谐，影响了收入分配的公正性四、“小金库”的存在腐蚀了领导干部五、“小金库”的存在损害了干群关系六、“小金库”的存在影响国家的金融市场第一节　“小金库”的危害审计告示检举法突击盘点检查法年终总结