社会学视角下管理会计研究理论概述

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1、社会学视角下管理会计研究理论概述1.引言在西方会计的发展史上，早在1922年，H?O?奎因坦斯就在其着作《管理会计:财务管理入门》中就首次提出了“管理会计”的概念。而直到1952年，伦敦举行的会计师国际代表大会上会计学界才正式提出“管理会计”一词。一直以来西方会计学界都认为管理会计是各种专门技术的应用，因此管理会计的基本理论研究少有深入。我国会计学界学者虽然一直注重对管理会计理论方面的研究，但是因为我国引入管理会计的历史较短，相较于西方发达国家，差距依然很大。鉴于此，本文基于社会学视角对管理会计发展历程、社会责任会计的理论研究进行了概述，以期为管理会计的应用提供参考。2.管理

2、会计的社会学发展历程2.1概述arx就已经指出会计簿记与资本主义间关系的重要性，在“资本论”中，簿记被描述成生产过程的演绎。Marx在生产关系中将会计以及其他政治因素赋予一个重要的地位。在其着作中，会计被赋予宏观结构性地位，对资本主义生产关系的本质形成和再生产产生重要影响。在他们看来，会计帮助界定社会和经济关系，而这恰恰界定了一个社会的本质。因此，会计学和社会学的相互关系开始萌芽。然而，直到二十世纪五六十年代“行为会计学”出现前，这方面的研究少之又少。在20世纪50年代，会计的社会学关注才重新浮出水面，其焦点已经由宏观层面对理性化和积累的关注转移到以微观群体、群体动态及会计的

3、作用为。可以从Argyris(1952)关于预算对人的影响这一开创性研究来追踪这种变化。1930年以后，群体与群体动态成为社会学家的一个主要研究焦,点，企业可以被看作一个社会系统，而人际关系和群体动态是这个社会系统的核心。到二十世纪五六十年代，以群体观念为核心的社会学科迅速发展起来。社会学家Homans(1951)首次试图基于群体观念进行理论综述。他的贡献在于试图综合各个学术流派并形成具有普遍意义的社会学理论，该理论将使群体成为社会关系研究的起点。在Homans进行理论综述的同时，社会学家致力于调查诸如矿工、员工流动、道德、生产率和行业冲突等群体关系问题。大西洋对岸的许多作家

4、加强了这种理论模式。“行为会计”用于刻画世纪5年代后期以来研究浪潮的标志，它根植于群体的社会学分析发展基础之上。在20世纪60年代和70年代早期，预算的组织和行为方面成为研究人员的当务之急。利用群体和组织的社会学理论和管理理论，H0pbart和Marx等学者概括的议程，以及寻求分析大规模社会变革和会计变革之间的相互关系，几乎完全被群体和群体动态的议题所替代。Hopn0vetter(1985)以指出经济行为蕴含于社会关系X络或系统之中。根据他的观点，绝大部分经济行为紧密镶嵌在卜人关系X络中。在Granovetter看来，不能仅将这些关系看作理性市场由引起摩擦的因素，这些关系应当

5、被看作社会学分析的中心和责任。Cal-bn(993)提出了关于经济和经济学科之间相互关系的嵌入问题。他认为，经济学作为一门学科，要塑造经济而不是观察经济。比照Granovetter的嵌入概念，Callon认为代理人的计算容量与其所处的社会关系X络密不可分。不应当将代理人所在的X络看作场景和制度环境，而应当将代理人和X络看作一枚硬币的两面。代理人的计量能刀完全取决于其所处的关系X络。这种回避宏观和微观的差异以及场景概念的尝试，与上述早期会计文献着述是相符合的，对核算的代理和X络之间内在联系的关注也是一致的。2.4结论20世纪初作为社会学中心的会计在大约半个世纪里从视野中消失了。

6、2()世纪五六十年代会计被社会学家“重新发现”的时候，关注的焦点已经从宏观层面理性化过程转移到微观层面群体和群体过程。2世纪8年代以后，在会计文献中可以看到进一步的转移现象。会计研究人员寻求理解和分析组织内部更广的制度压力和社会压力之下的会计实践间的关联。最近，出现了关注嵌入社会X络的代理人改变经济过程的方式方面的研究。但是，X络概念的首要性、X络作为相互连接代理人的各种X络观念、对经济学塑造经济之作用的强调，为会计研究人员提出了许多值得关注的。3.社会学方法与社会责任会计3.1社会责任会计的理论基础会学，出会计对会的影方面。社会学方法是一种近似伦理性的方法，它把社会福利作为

7、问题的中心。社会学方法的两个突出特征是：（1)强调所披露的会计信息要能反映企业的经营活动对社会所承担的社会责任（2)将“公正性”观点扩展到“社会福利”方面，并强调会计技术和方法对社会产生的效应。社会学方法的全部就是期望可以通过会计资料来为社会福利作出决策。在社会学方法与经济学方法结合在一起形成的社会经济福利学观点中，社会学方法关注“社会福利”，而经济学方法则将强调“一般的经济福利”。因此，运用社会学方法系统阐述会计理论将有助于社会责任会计的发展。社会责任会计是于70年代产生的一个新的会计学分支，它是从整