03会计人员继续教育成本费用篇(广饶)

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1、会计人员继续教育潍坊工程职业学院薛有奎2011年9月成本费用篇新法第八条:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的、包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。理解条例第34条：企业“发生”的合理的工资薪金支出，准予扣除。条例第37条：企业在生产经营活动中“发生”的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。条例第48条：企业“发生”的合理的劳动保护支出，准予扣除。理解：1、首先要理解“权责发生制”，但是权责发生制首先要提供证明实际发生的适当凭证.2、实际发生不等于实际支付,也就是说,如果企业在提

2、供了证明实际发生的适当凭证的前提下,可以不实际支付.3、注意一些必须实际支付的另外规定,例如条例第34条：企业“发生”的合理的工资薪金支出，准予扣除。这里的发生就要求是实际支付.4、关于税前扣除有效凭证问题企业当年真实发生的符合税法扣除项目规定的各项成本费用支出，应取得足以证明该项经济业务确属已经发生的适当凭证，方可在企业所得税前扣除。在本年度企业所得税汇算期内没有取得有效凭证的，相关成本费用支出不得在当期税前扣除；在以后年度取得该项成本费用支出有效凭证的，应调整所属年度应纳税所得额和应纳税额。一、税前扣除的七大原则1

3、、实际发生原则(真实性原则)真实性原则其实是作为税前扣除首要原则，真实性原则不符合的情况下，没有必要再往下继续判断是否符合其他原则了。任何支出除非确属实际发生否则不得在税前扣除。在判断真实性时应该是由纳税人负责举证，纳税人必须提供证明支出确实发生的适当凭据。这里的适当凭据是什么呢？《关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的通知》（国税发【2009】114号），其中第六条中提出“未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除”，对“合法有效凭据”的范围如何理解？合法凭据要具体问题具体分析思考1：甲企业对没有发票的货物进行评估，

4、按评估报告作为成本入账，评估报告是否属于合法有效的扣除凭证？答：不是。征管法第21条：购进货物或劳务必须依法取得发票。思考2：甲企业和乙企业取得购销合同，合同约定，于合同签订之日，乙企业向甲企业支付订金1万元，到期，如果乙企业违约，甲企业没收订金。到期后，乙企业违约：甲企业没收的1万元订金是否缴纳增值税？答：不需要。价外费用缴纳增值税或营业税的前提必须是交易实现。发票也不一定是合法的扣除凭证。乙企业支付的违约金：借：营业外支出——违约金10000贷：其他应收款10000合同只能作为业务发生的证明，不属于扣除凭证。甲企业

5、开具普通发票“违约金”1万元。乙企业是否可以扣除？甲企业主管税务机关应当责令改正，并处1万元罚款。乙企业也可以按发票管理办法第36条责令改正，并处1万元以下罚款，不能作为合法的扣除凭证。1.购销业务必须依据发票作为扣除凭证（征管法第21条、发票管理办法第20条）；非购销业务不得依据发票扣除，应当取得收款收据或收条，但必须加盖财务专用章。违约金，客户开普通收据也是合法有效凭据房地产开发企业承诺客户安装高级防盗门，而实际安装的是普通防盗门。客户告开发商违约，经协商开发商支付800元违约金，客户开普通收据，开发商列入“营业外

6、支出”。具体的扣除凭证有1、发票购销业务必须依据发票作为扣除凭证（征管法第21条、发票管理办法第20条）；非购销业务不得依据发票扣除，应当取得收款收据或收条，但必须加盖财务专用章。思考：房地产企业支付的拆迁补偿费只能出具下列凭证：政府拆迁补偿费标准的文件；被拆迁人签字收款收据或收条和身份证复印件；被拆迁户的门牌号码；被拆迁人与房地产企业签订拆迁补偿费协议。要本地发票还是要外地发票新第十四条　营业税纳税地点：（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院

7、财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。（三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。结论通过纳税地点来决定要本地发票还是要外地发票。设计费可以用外地发票。要地税发票还是国税发票A.仓储费被要求缴纳增值税某企业日常生产需要储备一定量的常用物资，于是与供货商达成协议，由供货商提前将货物囤积在该企业的仓库里

8、。等到动用些物资时，由供货商开具发票，该企业再支付货款，并且按购进金额0.5%-1.5%的比例向供货商收取仓储费，由企业从应付供货商的货款金额中扣收。2007年至今，该企业共收取仓储费234万元。国税机关在检查时，却要求企业将仓储费冲减当期增值税进项税金，作增值税处理，不应缴纳营业税。如果按平销返利，则应冲减增值税进项税额=234