浅析国际会计准则的演进轨迹及趋同性

《浅析国际会计准则的演进轨迹及趋同性》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅析国际会计准则的演进轨迹及趋同性我国2006年发布的企业会计准则体系采取国际趋同路径，引入“公允价值”理念，实现了与国际会计准则的实质性趋同。有学者认为这是中国商法的突破性改革，是一个世界性的突破，但是也学者认为其大量的操作规则建立在金融预期和估计的基础之上，与税收法规彻底分离。对于以上渚多争议，本文拟采取史论结合的研究范式，从考察国际会计准则的演进历程出发，在对其理论观点简要分析的基础之上，认为我国会计准则是否有国际趋同的必要性值得商榷，并提出相应的政策建议。―、国际会计准则的演进历程个世界最大

2、的资本市场推行时却遭遇了来自于IASC组织结构的缺陷和美国财务会计准则委员会(FinancialAccountingStandardsBoard,简称FASB)两方面的挑战。这样造成的后果是，在1995年以前，国际会计准则在世界范围内并没有形成影响力，处于艰难时期，原因主要有两方面：一方面，国际会计准则缺乏实质性的权威认可。因为〖ASC组织是一个国际性的会计组织，它们的成员主要来自会计事务所或者会计职业工作考。虽然IASC会员数量在不断增加，截止到2000年的时候，其成员已经覆盖到了112个国家。但

3、是，国际会计准则既缺乏像美国公认会计原则（GenerallyAcceptedAccountingPrinciples，简称“GAAP”）得到证券交易委员会（U.S.SecuritiesandExchangemission，简称“SEC”)那样权威机构支持;在一些国家也缺乏法律制度和行政方面强制性的保障，因此，国际会计准则的推广受到各个方面的制约，得不到有效的实施,其权威性大打折扣。另一方面，在很长一段时间，美国对IASC的努力并未表现出多大兴趣。就美国而言，他们认为自己制定的一般公认会计原则（Gen

4、erallyAcceptedAccountingPrinciples,简称“GAAP”）是历史最为悠久的，也是最为完善和详细的会计准则，准则制定程序也最为公开和独立。在这个全球最大的资本市场，美国凭借一般公认会计原则最“髙质量”为借口，以自己强大的经济实力和政治地位不断阻碍国际会计准则在其资本市场的推广。在2001年前，美国也仅仅以观察员身份参与了IASC的理事会，但并未真正为国际会计准则的全球推广、实施做工作。(二)玫组光善阶段是1995年立2001年国际会计准则逐步发展完善的时间是1995年至2

5、001年。其标志是国际资本市场信息披露核心准则的制定。即在1995年证监会国际组织(InternationalOrganizationofSecuritiesmissions，简称“IOSCO”)和国际会计准则委员会来共同完成的，从此，国际会计准则真正走进了国际舞台。随后在2000年，I0SC0组织对IASC的四十项核心准则进行了评估并通过。至此，国际会计准则正式成为一套由证监会国际组织(I0SC0)向全球各大证券市场推荐使用的公众公司(即公开发行证券的公司、上市公司)信息披露规则。(三)全球推户阶

6、段是2001年至今随着证监会国际组织对国际会计准则的进一步推广，美国证监会及其资本市场感到了压力，于是不得不转变立场，对“国际会计准则”持支持态度。2001年4月，美国资本市场的主要参与机构依照特拉华州公司法成立了国际会计准则委员会基金会(IASCFmmdation)，并将国际会计准则委员会改组为“国际_计准则理事会”（InternationalAccountingStandardsBorad，简称“IASB”）。改组后该组织不再是隶属于会计职业界的机构，而是仿照美国财务会计准则委员会(FASB)的

7、形式，重新设计，改造成为了一个独立的民间机构，但是由IASC基金会直接管理和任命负责人。此外，美国也不再对IASC冷淡，真正参与到了其各项工作中。具体表现在改组后的高层中，美国人不仅担当了受托人委员会和提名委员会的主席等要职，还在IASB的十四个席位中占据了五个席位，从而取得了“主发言人”的地位。另外，国际会计准则理事会还把自己拟定的准则称为国际财务报告准则，其发言人表示，他们制定的是全球会计准则（globalaccountingstandards)，并向全球不断推广和实施，提供给全球资本市场的从业

8、人员高透明度，髙质量的会计信息。从这以后，IASC准则终于成功的实现了自己的目标，成为一种国际会计准则，但显然却贴上了“美国制造”的标签。二、国际会计准则的理论基础国际会计准则发展至今，虽然也有其特色所在，但基本还是沿用和效仿美国资本市场的一般公认会计原则，自身的原创性理论甚少。因此，要分析国际会计准则，抑或全球会计准则的理论基础务必从“一般公认会计原则”人手。在美国证监会的控制下，从1938年到1973年期间，美国注册会计师协会完全掌握了其证卷市场的会计规则的制定，