文献综述2012010192陈烜剑

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1、...浙江万里学院商学院毕业论文文献综述论文题目陈烜剑学生姓名2012010192学生学号财务管理专业，2012级2班专业班级创业板上市公司的内部审计研究问题高健指导教师会计系系别............文献综述近年来，创业板上市公司高管减持现象比较频繁的发生，最近2015年上半年，随着股市一波比较不错的行情，许多的创业板高管减持自己的股票，直接套现，也间接的导致之后股市的崩盘，从2015年6月15最高点5178，跌倒8月26号的最低点2850（最低点最高点仅仅以2015年的数据为范围考虑）。2009年10月

2、酝酿了十年的创业板市场终于破茧而出了，创业板市场是完善投资融资体系的必然产物，是高科技企业发展的助推器。多年来西欧、美国及我国香港地区的实践证明：创业板市场对于拓宽企业筹资渠道，提高社会资金的使用效益；促进现代高新技术企业的发展，推动技术创新；确保生产要素的合理流动，实现社会资源的优化配置等方面均具有十分重要的作用。然而，创业板市场是一把“双刃剑”，它在促进高新技术企业发展的同时，也具有较大的风险。由于其涉及面广，以及证券市场的风险放大机制，一旦遭遇不测，创业板市场蕴藏的巨大风险能量得以释放，其破坏力非同小可

3、。英国的创业板市场的关闭，中国香港创业板的暴涨暴跌，美国NASDAQ指数近来的快速下滑，还有我国创业板市场的股价暴涨暴跌等都反映出创业板市场的巨大风险。由此可见，必须对创业板市场风险进行监管。而对作为创业板市场主体的创业板上市公司进行审计，则是控制创业板市场风险的有效手段之一。因此，加强对创业板上市公司的审计问题研究，具有十分重要的现实意义。本文从创业板市场对我国经济的影响入手，通过分析创业板市场特有风险以及审计与创业板市场风险的关系，重点阐述了研究我国创业板上市公司审计的现实意义，并从创业板上市公司审计存在

4、的若干问题中选取了笔者认为亟待解决的三个方面即：创业板上市公司的无形资产审计、创业板上市公司中期财务报告的审计、创业板上市公司内部审计进行了详细研究1、创业板上市公司及内部审计的主要内容（一）创业板上市公司创业板，又称二板市场即第二股票交易市场，是与主板市场不同的一类证券市场，专为暂时无法在主板上市的创业型企业、中小企业和高科技产业企业等需要进行融资和发展的企业提供融资途径和成长空间的证券交易市场，是对主板市场的重要补充，在资本市场有着重要的位置。由于新兴的二板市场上市企业大多趋向于创业型企业，所以又称为创业

5、板。在中国的创业板的市场代码是300开头的。......2009年10月31日,在酝酿了十余年后,我国第一批创业板公司在深圳证券交易所成功上市。截止至2015年8月28号，已有484家创业板成功上市。自首批创业板上市之日起,创业板公司呈现出高发行价、高市盈率、高超募资金的特点。（二）内部审计的相关信息1、内部审计的主要内容：内部审计针对不同的行业和领域表现出特定的审计内容2、内部审计的审计对象：a、以实物为对象。对存货、固定资产或货币资金的时点状态或期间状况进行审计。如：存货清查审计、固定资产构建及处置审计、

6、资金收支审计。b、以账务为对象。对因提供、销售商品或劳务产生的债权债务的产生依据，期间过程和时点状态进行审计。如：账期审计，回款期审计，坏账审批审计。c、以规则为对象。对制度、计划、任务、标准、流程等的执行过程及结果进行审计。如：目标完成审计，采购审批流程审计，供应商入围政策执行审计，折扣权限与审批审计，预算执行情况审计。d、以责任人为对象。对经济责任人进行的期间责任、期末状态进行审计。负责人经济责任审计，责任人目标成本审计。3、内部审计的主要方法;a、顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审

7、核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。b、逆查法。按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。c、抽查法。提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端d、抽样审计与详细审计结合法。在审计实践中，审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计1

8、、创业板上市公司内部审计的国内外研究（一）国外研究　　现代内部审计产生于二十世纪四十年代。1941......年，美国学者布林克(Viotor.Brink)出版了第一部系统论述内部审计理论的著作《内部审计学》，标志着现代内部审计学的诞生。同年，瑟斯顿在美国倡导成立了世界上第一个内部审计师协会。同年，维克托布林克出版了第一部内部审计著作：《内部审计:性质、职能和程序方法》。书中指出内部审计是经营管理的