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1、浅析企业往来款项的控制和管理：往来款项的管理是企业财务管理中一个十分重要的问题，管理者必须高度重视，并采取有效管理策略，合理安排往来款项的回收与支付，降低应收账款风险，提高现金流质量。以提高企业的经济效益，避免陷入资金紧张的局面和形成潜在的亏损，促进整个社会信用环境的改善。 Abstract:Thecurrentaccountsofthemanagementisaveryimportantfinancialmanagementissues,managersmustpaycloseattentionandtakeeffectivemanagementstrategy,therecoveryof
2、reasonablearrangementsforpaymentandpaymenttransactionsandreducetheriskofaccountsreceivableandimprovecashfloprovetheeconomicefficiencyofenterprises,toavoidfallingintofinancialstrainofapotentiallossandtopromotetheimprovementofthesocialcreditenvironment. 关键词：往来款项管理改进 Keyanagementimproved 一、引言 往来款
3、是单位在开展业务活动时发生的应收、应付、暂存、暂付款。企业的非货币资产主要包括固定资产、存货、应收账款、对外投资和无形资产等，而资金的根本属性是运动，运动的越快，增值就越多，管好、用好这部分资金，为提高资金使用的有效性，以及对资金的管理都有着重要的现实意义。 在市场竞争日益激烈的今天，为扩大销售量，赊销作为一种促销的手段，有着不可低估的作用。往来款使销售和收款这两种行为之间存在着一个结算周期，从而形成了应收账款的成本，企业不得不垫支一定的资金和花费一定往来款项管理费用。随着应收账款规模增大而成正比例增长的坏账损失，将成为应收账款投资的最大风险。管好往来款项，目的在于加快资金的回收、周转，提高
4、应收账款的变现能力，并对往来款的发生、间隔期、清算三个环节进行严格的监督与控制。 二、往来款项产生的原因现状分析 （一）信用环境尚不完善 由于客观存在的信用缺失，企业存在着“赖帐机制”产生和扩展的土壤，企业之间的相互拖欠，企业为维持正常的生产经营，不得不从外部贷款以弥补资金不足，使企业的资产负债率始终攀高不下，甚至资不抵债，最终导致破产。 （二）信用管理机制尚不健全 企业信用政策过于宽松,导致应收账款规模迅速扩大,一旦货款不能回笼,企业将陷入“账面利润多多,账户资金空空”的虚假繁荣窘境。因此,应收账款占用资金过多,会虚增销售收入,夸大企业经营成果,增加企业的经营风险。这里最典型的一个
5、例子就是长虹与APEX的应收账款案例，2003年3月5日，《深圳商报》一篇《传长虹在美国遭巨额诈骗》的记者署名文章，使外界开始关注四川长虹APEX公司的应收账款问题。四川长虹2002年年报显示，公司对APEX公司应收账款高达38.29亿元人民币。2004年年底，四川长虹（600839）悬疑两年的美国应收账款脓包告破，对美国应收账款计提25.97亿元人民币等因素。四川长虹宣告出现上市十年来的首次亏损，同时，36.81亿元人民币巨亏也创下沪深两市历史之最。 （三）通过往来账项调节利润或掩盖经济实质 通过往来账虚挂费用、收入,用以调节当期损益等，以实现虚增业绩，偷逃税款等。或者通过往来账户出借银
6、行账户、利用往来账户隐瞒各种已经实现的收入或支出(往来账户中隐藏着资金损失)。利用往来账户擅自将公款借给外单位或个人等。可以说，往来款项是造成违法违纪的隐患的重点事项，从而也是各级审计部门、事务所特别关注的重点科目。 （四）片面追求销售业绩 在市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争。不少企业在经营过程中往往只强调扩大市场占有份额，而忽视具体的销售实际情况，造成企业虚盈实亏。一方面,企业为了眼前利益盲目扩大商业信用的范围和期限,片面追求所谓的高销售额,造成资源的极大浪费;另一方面,企业职工为了取得一定的经营业绩和较高的劳动报酬,往往不惜违反企业的赊销政策,以赊销为诱饵推销产品,使应收帐款大幅度
7、上升。同时,由于大量的赊销收入企业还必须为此缴纳增值税,有限的流动资金被尚未实现的利润占有,进一步加剧了企业的资金紧张程度。 三、往来款项合理管理的思路探讨 （一）企业管理者要转变经营观念 1.建立健全往来款管理是保证工作顺利进行的根本保证。制定严密具有可操作性的、应对往来款使用范围、程序、经办人的责任、清算等作出详细的规定，使会计人员按制度审核收付款项，使经办人对办理往来款的手续和责任一清
