企业所得税相关政策培训

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1、企业所得税相关政策培训目录一企业所得税小微政策二境外所得税收抵免政策的变化三《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》解读第一部分第一部分企业所得税小微政策概念解释相关政策说明申报事项说明风险提示及注意事项ACD符合流转税优惠符合工信部标准符合企业所得税优惠概念解释三种标准的小微企业，哪个是我们今天的菜？B相关政策说明—享受企业所得税优惠的小型微利企业【企业所得税名词:企业所得税小微企业的规范叫法是小型微利企业享受企业所得税优惠的小型微利企业】法律依据：《企业所得税法》第二十八条第一款规定：“

2、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税”划分依据：根据企业应纳税所得额、从业人员、资产总额制定。财政部国家税务总局财税〔2017〕43号关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知一、自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度

3、应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。二、本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。相关政策说明—关于扩

4、大小型微利企业所得税优惠政策范围2012年1月1日至2015年12月31日对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税2015年10月1日起，将减半征税范围扩大到年应纳税所得额30万元（含）以下的小微企业。2015年1月1日至2017年12月31日，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围，由年应纳税所得额10万元以内（含10万元）扩大到20万元以内（含20万元），并按20%的税率缴纳企业所得税相关政策说明—小微企业减半征收优惠政策的演变

5、2010年1月1日～2010年12月31日:应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额

6、，按20%的税率缴纳企业所得税TEXTHERETEXTHERETEXTHERETEXTHERETEXTHERETEXTHERETEXTHERETEXTHERETEXTHERETEXTHERETEXTHERETEXTHERETEXTHERETEXTHERETEXTHERETEXTHERETEXTHERETEXTHERETEXTHERETEXTHERE申报事项说明—系统校验规则年度申报：从业人数、资产总额、应纳税所得税额均满足小微条件的非限制企业，可享受小微企业季度申报：季度申报，取上年年度申报数据，若上年年度申报为小

7、微，且第一季度申报实际利润额小于50万，则该企业可享受小微企业PS：如果企业还未做上年度的汇算清缴则取上年第四季度的数据。申报事项说明查账征收企业季度申报时，填写的为当季数据，系统会自动累计到“累计金额”中，判定该企业是否满足小微标准应当查看累计金额核定征收企业季度申报时，填写的应为累计金额，需纳税人将前面季度已申报的数据进行累加申报应注意企业的实际利润额是否大于50万，若企业申报实际利润小于50万，且纳税人申报表未填写小微减免时，应特别注意该纳税人是否属于小微应享未享申报事项说明—风险提示（一）对年度申报表而言，

8、是应纳税所得额减半，不是未调整后所得减半《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2017〕43号）第一条规定的“自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”是调整后的应纳税所得额减半，不是未调整后所得减半。